Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджет для российских компаний, применяющих общую систему налогообложения; Соблюдение сроков его уплаты крайне важно: за просрочку начисляются пени, а в отдельных случаях — штрафы․ Разберём подробно, когда и в каком порядке нужно перечислять налог на прибыль․
Общие правила уплаты налога на прибыль
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль установлены статьёй 287 Налогового кодекса РФ․ С 2023 года практически все налоги уплачиваются в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС)․ Это означает, что организация перечисляет деньги одной платёжкой, а налоговая инспекция сама распределяет суммы по конкретным обязательствам․
Общий принцип таков:
- отчётность (декларация) подаётся до 25 числа соответствующего месяца;
- налог уплачивается не позднее 28 числа того же месяца․
Срок уплаты налога по итогам года
Налог на прибыль, исчисленный по итогам календарного года (налогового периода), должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п․ 1 ст․ 287 НК РФ)․
Декларацию за год необходимо представить в ИФНС не позднее 25 марта следующего года․ Таким образом, у налогоплательщика есть несколько дней между подачей декларации и уплатой налога․
Если 28 марта (или 25 марта) приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день․
Сроки уплаты авансовых платежей
В течение года организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль․ Сроки зависят от выбранного способа уплаты․
Квартальные авансовые платежи
Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал (а также бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации через постоянные представительства и некоторые другие категории), платят только квартальные авансовые платежи:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие, не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
- за год — не позднее 28 марта следующего года․
Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала
Компании, не подпадающие под критерии для квартальной уплаты, перечисляют ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца․ По итогам отчётного периода (квартала) производится перерасчёт и доплата (или зачёт переплаты) в срок до 28 числа месяца, следующего за кварталом․
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли․ В этом случае платёж вносится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным месяцем․ Декларация при таком способе подаётся ежемесячно — до 25 числа следующего месяца․
Кто освобождён от авансовых платежей
Не уплачивают авансовые платежи некоторые бюджетные учреждения: театры, музеи, библиотеки, концертные организации․ Они рассчитываются с бюджетом только по итогам года․
Уведомления об исчисленных суммах
Поскольку налог уплачивается в составе ЕНП, в некоторых случаях до уплаты необходимо представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25 числа месяца уплаты․ По налогу на прибыль уведомление, как правило, не требуется, если декларация представлена раньше срока уплаты, поскольку налоговая уже видит начисленную сумму․ Однако по ежемесячным авансовым платежам внутри квартала (когда декларация ещё не подавалась) уведомление может понадобиться․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога на прибыль предусмотрены:
- пени — начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ РФ (для организаций: 1/300 ставки в первые 30 дней, далее — 1/150);
- штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40% (ст․ 122 НК РФ)․
Кратко запомнить сроки уплаты налога на прибыль поможет простая схема:
- Налог за год — до 28 марта следующего года (декларация — до 25 марта)․
- Квартальные авансы — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября․
- Ежемесячные авансы, до 28 числа каждого месяца․
- При переносе срока с выходного дня, платёж в ближайший рабочий день․
Своевременная уплата налога на прибыль и подача деклараций позволяют избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговых органов․ Рекомендуется вести налоговый календарь и заранее планировать платежи на единый налоговый счёт․