Увольнение по собственному желанию, одна из самых частых основ для прекращения трудового договора. Согласно ст. 127 ТК РФ, в день увольнения работодатель обязан выплатить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска. Ниже подробно разбираем правовую базу, алгоритм расчета, нюансы 2025 года, налогообложение и ответы на частые вопросы.

Правовая основа и общие правила

Ключевые статьи ТК РФ

• Ст. 115 ТК РФ — устанавливает минимальную продолжительность основного ежегодного отпуска (28 календарных дней).
• Ст. 127 ТК РФ — прямо предписывает выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (вне зависимости от стажа работы в организации).
• Ст. 140 ТК РФ — устанавливает срок расчетов: в день увольнения (дату прекращения трудового договора).

Важно: Компенсация подлежит выплате за все накопленные неиспользованные дни, даже если их количество превышает 28 дней (например, при переносе отпусков за прошлые годы). Исключение — дни отпуска, предоставленные за счет будущих периодов работы (за счет следующего рабочего года), — они в компенсацию не включаются.

Алгоритм расчета компенсации

Расчет сводится к одной базовой формуле:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Шаг 1; Определение количества неиспользованных дней

1. Рассчитайте стаж, дающий право на отпуск (периоды работы + периоды, засчитываемые в стаж по ст. 121 ТК РФ: болезнь, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.).
2. Определите полный срок отпуска, причитающийся за каждый полностью отработанный рабочий год (28 дней + дополнительные дни за вредность, нерегулярный график, северные коэффициенты и т.д.).
3. Рассчитайте дни за неполный рабочий год (пропорционально: 28 / 12 × кол-во отработанных месяцев). Неполный месяц округляется до целого, если отработано 15 и более дней.
4. Вычтите дни уже предоставленного (использованного) отпуска за соответствующие периоды.

Шаг 2. Расчет среднего дневного заработка (СДЗ)

Порядок установлен Постановлением Правительства РФ от № 922.

• Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник работал меньше года — за все полные календарные месяцы работы.
• Начисления, включаемые в расчет: оклад, тарифная ставка, надбавки (за стаж, квалификацию, вредность), премии (если они регулярные/системные по локальному акту), региональные коэффициенты.
• Исключаются: разовые премии, материальная помощь, командировочные, страховые выплаты, оплата обучения и т.д. (п. 5 Постановления № 922).
• Формула СДЗ (упрощенно для полных месяцев):
  СДЗ = (Сумма заработка за расчетный период) / (12 × 29,3)
  где 29,3, среднее число календарных дней в месяце (п. 15 Постановления № 922).
• Если были неполные месяцы, используется формула с учетом фактически отработанных дней в неполных месяцах.

Умножаем полученный СДЗ на количество неиспользованных дней.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Сотрудник уволен г. Отработал полный рабочий год (с по ). Отпуск не брал. Оклад 60 000 руб., ежемесячная надбавка 10 000 руб. Премий за год не было.

1. Дни отпуска: 28 календарных дней (полный год отработан, отпуск не использован).
2. Расчетный период: с по (12 полных месяцев).
3. Заработок за период: (60 000 + 10 000) × 12 = 840 000 руб.
4. СДЗ: 840 000 / (12 × 29,3) = 840 000 / 351,6 ≈ 2 389,08 руб.
5. Компенсация: 2 389,08 × 28 = 66 894,24 руб.

Особенности 2025–2026 гг.: изменения 339-ФЗ

С 1 марта 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 339-ФЗ, внесший изменения в ст. 126 ТК РФ.

• Закон уточнил категории работников, которым запрещено заменять отпуск денежной компенсацией во время работы (несовершеннолетние, работники вредных/опасных производств, беременные и др.).
• При увольнении это ограничение не действует — компенсация выплачивается всем категориям работников за неиспользованные дни.
• HR-специалистам и бухгалтерам необходимо обновить локальные нормативные акты (Положение об отпусках) в соответствии с новой редакцией ст. 126 ТК РФ.

Сложные ситуации и нюансы

Внутреннее совместительство

Если сотрудник уволен по совместительству, а по основному месту продолжает работать:

• Стаж за совместительством в стаж по основному месту не суммируется (ст. 282, 287 ТК РФ).
• Компенсация по совместительству считается отдельно на основе заработка и стажа именно по совместительству.

Увольнение до отработки 11 месяцев (менее 5,5 месяцев)

Судебная практика (Постановление Пленума ВС РФ № 2) позволяет не предоставлять отпуск за неполный год, если сотрудник уволен до отработки 6 месяцев (половины рабочего года), НО компенсация за эти дни все равно подлежит выплате (ст. 127 ТК РФ не ставит условие «6 месяцев» для выплаты компенсации).

Дни отпуска за счет будущего периода

Если работодатель предоставил отпуск «за счет будущего» (с согласия сотрудника), а тот уволился до наработки этого периода — из компенсации вычитаются эти «перерасходованные» дни. При этом удержать сумму из зарплаты без согласия работника нельзя (ст. 137 ТК РФ), возможен только судебный взыскание.

Сроки выплаты и ответственность

• Срок: День увольнения (последний рабочий день) — ст. 140 ТК РФ.
• Задержка: Начальник и бухгалтер несут ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ — штраф на должностных лиц до 20 000 руб., на юрлицо до 50 000 руб.; при повторении — дисквалификация или штраф до 100 000 руб.).
• Проценты за задержку: По ст. 236 ТК РФ — за каждый день просрочки работодатель платит проценты в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы (взыскиваются через суд).

Налогообложение и страховые взносы

Нюанс по НДФЛ: В 2026 году действует шкала ставок (13% до 2,4 млн, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% свыше 20 млн). Компенсация суммируется с остальным доходом за год для определения ставки.

В строке 160 справки 2-НДФЛ отражается сумма удержанного НДФЛ с начала года, включая НДФЛ с компенсации за отпуск.

Инструменты для проверки расчетов

Для минимизации ошибок рекомендуется использовать проверенные онлайн-калькуляторы (данные актуальны на 2026 год):

• Контур.Экстерн / Контур.Бухгалтерия — калькулятор определяет дни неиспользованного отпуска и сумму компенсации с учетом текущего ТК РФ.
• КонсультантПлюс / Гарант — готовые решения с пошаговым алгоритмом и судебной практикой.
• Бухгалтерия.РУ / Эльба — сервисы для автоматизации расчета в программе.

Совет: Даже при использовании калькулятора обязательно сверьте вручную: правильность определения расчетного периода, включение всех надбавок в заработок и отсутствие «лишних» выплат (материальной помощи и т.д.).

Чек-лист для бухгалтера и HR при увольнении

1. [ ] Приказ об увольнении (ф. Т-8 / собственная форма) подписан за 2 недели до даты (если сотрудник не просит уволить раньше).
2. [ ] Рассчитан стаж, дающий право на отпуск (исключены не засчитываемые периоды: прогулы, отпуск за свой счет свыше 14 дней, лишение свободы).
3. [ ] Определен полный срок отпуска (основной + дополнительные).
4. [ ] Вычтены дни уже использованного отпуска за отработанные периоды.
5. [ ] Сформирован расчетный период для СДЗ (12 месяцев или меньше).
6. [ ] Собраны все начисления, подлежащие включению в СДЗ (проверка по Постановлению № 922).
7. [ ] Рассчитан СДЗ и итоговая сумма компенсации.
8. [ ] Начислен НДФЛ и страховые взносы.
9. [ ] Подготовлен расчетный лист (ф. Т-51 / Т-53 / своя форма) и выписка из табеля.
10. [ ] Деньги выданы/переведены в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
11. [ ] Справка 2-НДФЛ и СЗВ-ТД (СЗВ-СТАЖ) сданы в срок.

Частые ошибки (риски на проверках ГИТ и ФНС)

• Исключение из СДЗ регулярных премий/надбавок (занижение компенсации).
• Включение в СДЗ разовых выплат (материальной помощи, подарков), завышение базы взносов.
• Неучет дополнительных отпусков (за вредность, нерегулярный день, север) при подсчете дней компенсации.
• Округление СДЗ в меньшую сторону до копеек/рублей до умножения на дни (округлять можно только итоговую сумму выплаты до копеек).
• Выплата компенсации позже дня увольнения (даже на 1 день, нарушение ст. 140 ТК РФ).

Резюме

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении по собственному желанию, это гарантированное право работника (ст. 127 ТК РФ). Главные правила: считать все неиспользованные дни (даже свыше 28), правильно определять средний дневной заработок по Постановлению № 922 и выплачивать сумму в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). С 2025 года учитывайте изменения 339-ФЗ в части категорий работников, которым нельзя заменять отпуск деньгами во время работы (при увольнении ограничение снимается). Используйте калькуляторы Контур или КонсультантПлюс для верификации, но ответственность за правильность расчета лежит на работодателе.