Статья посвящена порядку уведомления налогоплательщиков о суммах транспортного налога за 2020 налоговый период (уплачиваемого в 2021 году), а также особенностям расчетов для организаций за 2021 год. Учитывая, что налоговое законодательство претерпело значительные изменения с 2023 года (введение ЕНП и уведомлений по форме ЕД-7-8/1047), ниже представлена информация, актуальная именно для 2021 года.

Общие принципы уведомления в 2021 году

В 2021 году действовала классическая схема: налоговый орган самостоятельно рассчитывал налог для физических лиц и направлял уведомление (налоговую квитанцию). Организации же самостоятельно рассчитывали и уплачивали авансовые платежи и налог за год, сдавая декларацию.

• Для физических лиц: Налоговая инспекция формировала уведомление на основании данных ГИБДД/Гостехнадзора о зарегистрированных ТС. Уведомление приходило по почте или появлялось в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте ФНС.
• Для организаций: Уведомление от налоговой об исчисленном налоге не направлялось. Организация сама исчисляла авансовые платежи (по результатам кварталов) и налог за год, подавала декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ММВ-7-11/55 (КНД 1152022), и перечисляла средства.

Форма уведомления для физических лиц (КНД 1165025)

В 2021 году для информирования граждан использовалась форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/477 (Код по КНД 1165025). В 2021 году в форму вносились изменения (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/178), связанные с отображением информации о льготах и кодах бюджетной классификации (КБК).

Что содержало уведомление:

1. Реквизиты налогового органа и налогоплательщика (ФИО, ИНН, адрес).
2. Сведения об объекте налогообложения: марка, модель, вид ТС, идентификационный номер (VIN), мощность (л.с.), срок владения в налоговом периоде.
3. Налоговую базу, ставку налога, расчетную сумму налога.
4. Информацию о предоставленных налоговых льготах (если применимо).
5. КБК для оплаты (в 2021 году использовались старые КБК до введения ЕНП).
6. Срок уплаты: 1 декабря 2021 года (за 2020 налоговый период).

Сроки получения и оплаты (Налоговый период 2020, оплата в 2021)

Согласно ст. 363 НК РФ, налоговые органы обязаны направить уведомление не позднее чем за 30 календарных дней до дня окончания срока уплаты налога.

• Срок направления уведомления: не позднее 1 ноября 2021 года.
• Срок уплаты налога: 1 декабря 2021 года.

Важно: Если уведомление не пришло по почте до 1 ноября, налогоплательщик был обязан самостоятельно обратиться в ФНС или проверить ЛК ФЛ. Отсутствие уведомления не освобождало от обязанности уплатить налог в срок (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Особенности для организаций: Авансовые платежи за 2021 год

В 2021 году организации-плательщики транспортного налога были обязаны вносить авансовые платежи по результатам каждого квартала (если это предусмотрено региональным законом).

Порядок расчета и оплаты авансовых платежей в 2021 году:

• Сроки уплаты авансовых платежей: Устанавливались законами субъектов РФ (часто — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
• Расчет: Налоговая база определялась как среднегодовая (на начало каждого месяца квартала) стоимость ТС или мощность. Аванс = (Налог за год / 4) или по формуле регионального закона.
• КБК для авансовых платежей в 2021 году: Использовались коды до введения ЕНП (например, 1###11000160 — для налога, 1###11000160 — для авансов, коды отличались по 17-20 знакам в зависимости от вида ТС и региона).
• Декларация за 2021 год: Сдавалась до 1 февраля 2022 года (поскольку 1 февраля 2022 г. — вторник, переноса на рабочий день не требовалось).

Способы получения уведомления в 2021 году

Налоговая инспекция могла направить уведомление физическому лицу одним из четырех способов (п. 3 ст. 363 НК РФ):

1. Почтовым отправлением (заказное письмо).
2. Телеграфом (редко).
3. В электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog;gov.ru.
4. На руки под роспись (при личном обращении).

Начиная с 2021 года ФНС активно продвигала переход на электронные уведомления. Если налогоплательщик зарегистрирован в ЛК ФЛ, уведомление считалось полученным в день его размещения в кабинете.

Что делать, если уведомление не пришло (ситуация 2021 года)

Если к 1 ноября 2021 года уведомление не получено, рекомендовалось:

1. Зайти в Личный кабинет ФЛ на сайте ФНС или Госуслуг — там дублировались все квитанции.
2. Воспользоваться сервисом «Узнать задолженность» на сайте ФНС (без авторизации, по ИНН).
3. Обратиться в любую инспекцию ФНС (МФЦ) за распечаткой квитанции.
4. Самостоятельно рассчитать налог (мощность × ставка × коэф. владения) и оплатить по старым КБК до 1 декабря 2021 года, чтобы избежать пени.

Налоговые льготы в уведомлении 2021 года

В уведомлении за 2020 год (оплата в 2021) должны были быть отражены льготы, предоставленные ст. 358 НК РФ и региональными законами:

• Льготы для пенсионеров, инвалидов, участников ВОВ и др. (на один вид ТС).
• Льготы на спецтехнику, экологически чистый транспорт (электромобили) — по решениям субъектов РФ.
• Освобождение от налога на ТС мощностью до 100 л.с. (для отдельных категорий граждан в некоторых регионах).

Если льгота не отражена в уведомлении, но налогоплательщик на нее имеет право, требовалось подать заявление в ФНС (можно через ЛК ФЛ) для пересчета.

Исторический контекст: Подготовка к реформе 2023 года

Стоит отметить, что 2021 год стал последним «спокойным» периодом перед масштабной реформой администрирования налогов:

• С 2023 года: Полный переход на ЕНП/ЕНС. Для организаций введено обязательное представление Уведомления о исчисленных суммах налогов по новой форме (Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1047) вместо простой оплаты по платежкам. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• В 2021 году организации просто платили по платежным поручениям с указанием старых КБК и КОДом вида платежа «АП» (аванс) или «НС» (налог за год), уведомлений в ФНС не сдавали.

Резюме по 2021 году

Материал подготовлен на основе нормативных правовых актов, действовавших в 2021 году (НК РФ ст; 363, 358, 361; Приказы ФНС № ММВ-7-11/477, № ЕД-7-11/178, № ММВ-7-11/55). Для актуальных правил 2024-2026 годов обратитесь к текущим версиям НК РФ и приказам ФНС по ЕНП/ЕНС.