Налоговое уведомление — это официальный документ, который Федеральная налоговая служба (ФНС) направляет налогоплательщикам, физическим лицам для ежегодной уплаты налогов на имущество и личного подоходного налога (НДФЛ)․ В 2026 году уведомления содержат расчет налогов за 2025 год․ В связи с вступлением в силу Федерального закона от № 176-ФЗ, порядок расчета и содержание уведомлений претерпели существенные изменения, касающиеся в первую очередь прогрессивной шкалы НДФЛ․

Основные виды налогов в уведомлении

В налоговом уведомлении за 2025 год могут быть указаны следующие налоги:

• Налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи, недвижимость, приравненная к недвижимости, долевые права);
• Транспортный налог (автомобили, мотоциклы, яхты, самолеты и др․);
• Налог на землю (земельные участки во владении, пользовании, собственности);
• НДФЛ (личный подоходный налог) — в случаях, когда налоговый агент не удержал налог или применились специальные правила расчета (подробнее ниже)․

Сроки получения и оплаты

Знание сроков критически важно для избежания пени:

1. Направление уведомления: Налоговый орган обязан направить уведомление не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты налогов․
2. Срок оплаты: Налоговое уведомление за налоговый период 2025 года должно быть исполнено (оплачено) до 1 декабря 2026 года․
3. Минимальная сумма: Если общая сумма начисленных налогов составляет менее 300 рублей, уведомление не направляется (исключение — год, по истечении которого налоговый орган больше не сможет его направить, т․е․ истечение срока давности)․

Способы получения уведомления

Приоритетный способ рассылки, электронный․ Уведомление поступает в:

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru;
• Личный кабинет на портале «Госуслуги» (ЕСИА);
• Мобильное приложение «Налоги ФНС России»․

Если у налогоплательщика нет доступа к электронным сервисам (или он отказался от электронного получения), уведомление отправляется по почте заказным письмом․

Ключевые изменения по НДФЛ в уведомлении 2026 года (за 2025 год)

Главное нововведение 2025 года — введение прогрессивных шкал ставок НДФЛ (п․ 2․1, 3․1, 6․1, 6․2 ст․ 214․7 НК РФ)․ Теперь размер налога зависит не только от вида дохода, но и от общей суммы совокупного дохода, полученной за год․ Все налоговые базы суммируются по группам доходов․

Прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ (основные доходы: зарплата, доходы от ИП на ОСНО, доходы по гражданско-правовым договорам и др․)

Особые шкалы для отдельных категорий доходов резидентов

• Дивиденды / доходы по договорам займа (проценты):
  • До 5 млн руб․ включительно — 13%;
  • Свыше 5 млн руб․ — 15%․
• Нерезиденты РФ, выигрыши в рекламных акциях/лотереях, доходы в виде материального выигрыша: сохраняются специальные ставки 9%, 15%, 30% или 35% (в зависимости от вида дохода и статуса)․

Для расчета точной суммы налога по вашей ситуации рекомендуется использовать сервис ФНС «Калькулятор НДФЛ»․

В каких случаях НДФЛ указывается в уведомлении?

НДФЛ к доплате в уведомлении формируется, если выполнено хотя бы одно из условий:

• Получен доход в виде процентов по вкладам (превышающих не лимит);
• Часть годового совокупного дохода превысила 2,4 млн руб․ (для основных доходов) или 5 млн руб․ (для дивидендов/процентов по займам);
• Налог не был удержан налоговым агентом (например, работодатель не удержал налог, доход получен от иностранной организации, продажа имущества в собственности менее минимального срока);
• Получен доход в виде выигрышей от участия в азартных играх (ставка 35% для резидентов);
• Сумма стандартного вычета предоставлена в большем размере, чем положено законом;
• Сумма вычета на долгосрочные сбережения граждан превышает 30 млн руб․ по прекращенным ИИС;
• Сумма вычетов (инвестиционный по типу А, вычеты на долгосрочные сбережения) превышает 400 тыс․ руб․;
• Сумма выплат по договору страхования жизни (в части превышения над уплаченными взносами) превышает 30 млн руб․ (по всем договорам в год — 30 млн руб․)․

Алгоритм расчета НДФЛ в уведомлении

ФНС формирует сумму к уплате по следующей схеме:

1. Суммирование доходов: К сумме доходов 1, полученным от разных налоговых агентов, применяется соответствующая прогрессивная шкала налогообложения 2․
2. Расчет исчисленного налога: Определяется сумма налога 3, которую нужно заплатить по итогам года․
3. Вычет удержанного: Из исчисленного налога вычитается сумма налога 4, уже удержанная и перечисленная налоговыми агентами за год․

Примеры ситуаций, приводящих к доплате в уведомлении

В личном кабинете налогоплательщика (раздел «Доходы» → «Индивидуальный расчет НДФЛ») доступны детализации․ Типичные сценарии:

• Вклады в банках: Налог на проценты, превышающие лимит (макс․ ключевая ставка ЦБ на 1 число каждого месяца × 1 млн руб․)․ С 2025 года проценты по вкладам суммируются с зарплатой для определения прогрессивной ставки․
• Прогрессивная шкала: Зарплата 3 млн руб․ Налог удержан по 13% со всей суммы․ В уведомлении пересчет: 2,4 млн × 13% + 0,6 млн × 15% = доплата по разнице ставок․
• Неудержанный налог + вклады: Работодатель не удержал налог с премии + есть доход по вкладам․ Суммируются базы, применяется шкала, вычитается удержанное по зарплате․
• Выигрыш в казино + вклады: Выигрыш облагается по 35% (не входит в прогрессивную шкалу), проценты по вкладам — по прогрессивной шкале․ В уведомлении две строки расчета․
• Превышение стандартных вычетов на детей/себя: Работодатель предоставил вычет на двух детей (2800 руб․ в месяц), а право было только на одного․ Лишняя сумма вычета возвращается в базу, налог пересчитывается, формируется доплата․

Изменения в налоговом уведомлении по имущественным налогам (за 2025 год)

Помимо НДФЛ, в уведомлении 2026 года отражены изменения по налогам на имущество:

1. Льготы для участников СВО и ветеранов: Ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей (п․ 9․1–9․5 п․ 1 ст․ 407 НК РФ) освобождены от уплаты налога на имущество, транспортного налога и налога на землю (в пределах одного объекта каждого вида)․ Льгота применяется автоматически на основании данных ведомств․
2. Коэффициент дефляции (Кд) для налога на имущество: При расчете налога на имущество физических лиц за 2025 год применен коэффициент дефляции средней стоимостью от 10 млн руб․, размещенный на сайте Минпромторга России․ Это влияет на кадастровую стоимость объектов, оцененных по старым правилам․
3. Региональные изменения: Применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов РФ (например, изменение ставок транспортного налога, внесение новых категорий льготников регионального уровня)․

Как проверить и оплатить уведомление?

Проверка в Личном кабинете (ЛК)

• Зарегистрируйтесь/войдите в ЛК на nalog․gov․ru или через «Госуслуги»․
• Перейдите в раздел «Налоги» → «Уведомления» или «Доходы» → «Индивидуальный расчет НДФЛ»․
• Проверьте правильность объектов недвижимости, транспортных средств, земельных участков․
• Проверьте доходы: сверьте суммы с 2-НДФЛ, справками по вкладам, договорами․
• Если найдена ошибка — можно подать уточняющую декларацию (3-НДФЛ) или обратиться в ФНС через ЛК («Написать в ФНС») / по телефону ###․

Способы оплаты

• В Личном кабинете (банковской картой, через СБП, с баланса ЕНП) — без комиссии и мгновенное зачисление․
• Приложение «Налоги ФНС» (сканирование QR-кода из бумажного уведомления или оплата по ЕНП)․
• Сервис «Оплата налогов» на сайте ФНС (без авторизации, по ИНН)․
• Через банк (мобильный банк, интернет-банк, терминал, кассу) по реквизитам из уведомления (УИН/Код платежа)․
• Почтовое отделение (по бумажному уведомлению, может быть комиссия)․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и уведомление

С 2023 года физические лица могут пополнять Единый налоговый счет (ЕНС), это единый «кошелек» для всех налогов и сборов․

• При оплате через ЛК или приложение «Налоги ФНС» средства автоматически зачисляются на ЕНС․
• Налоговый орган сам списывает средства с ЕНС по мере наступления сроков уплаты (по уведомлениям и декларациям)․
• Если на ЕНС есть переплата, она автоматически погасит будущие начисления или может быть возвращена по заявлению․
• В уведомлении указана сумма к оплате․ Если на ЕНС достаточно средств — доплачивать ничего не нужно, налог спишется автоматически 1 декабря․

Что делать, если уведомление не пришло?

1. Проверьте Личный кабинет (электронный вариант приходит раньше бумажного)․
2. Проверьте папку «Спам» в почте (если настроена пересылка уведомлений на e-mail)․
3. Убедитесь, что сумма налога не менее 300 руб․
4. Если уведомления нет в ЛК к 1 ноября, но вы уверены, что налог должен быть (есть объекты недвижимости, транспорт, доходы без удержания), обратитесь в ФНС через ЛК («Написать в ФНС»), по телефону ### или лично в инспекции․
5. Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности заплатить налог в срок․ При наличии объектов налога можно самостоятельно рассчитать сумму в ЛК («Калькулятор налогов») и оплатить по стандартным реквизитам (КБК, ОКТМО) с указанием УИН «0»․

Ответственность за несвоевременную оплату

При неуплате налога к 1 декабря 2026 года:

• Начисляется пения за каждый день просрочки (ставка ключевой ставки ЦБ / 300 за каждый день, п․ 7 ст․ 75 НК РФ)․
• Если долг не погашен в течение 3 месяцев после срока, налоговый орган может выдать требование об уплате (ст․ 69 НК РФ)․
• При долге более 3000 руб․ и неисполнении требования — направление материала в суд на взыскание (ст․ 46 НК РФ, ст․ 246 АПК РФ)․ Судебные издержки и гошпошлина ложатся на налогоплательщика․
• При долге более 10 000 руб․, возможен выездной налоговый контроль (редко для физлиц, но законом предусмотрено)․

Чек-лист: подготовимся к 1 декабря 2026 года

1. [ ] Зайти в Личный кабинет ФНС / Госуслуги / приложение «Налоги ФНС»․
2. [ ] Открыть уведомление за 2025 год (раздел «Налоги» или «Доходы»)․
3. [ ] Проверить объекты недвижимости, транспорт, землю (есть ли лишние, нет ли пропущенных)․
4. [ ] Проверить расчет НДФЛ: свернуть доходы с 2-НДФЛ, справками по вкладам, договорами ГПХ․
5. [ ] Убедиться, что применены все льготы (СВО, пенсионеры, инвалиды, большие семьи — по регионам)․
6. [ ] Проверить баланс ЕНС (раздел «Расчеты с бюджетом»)․
7. [ ] При необходимости — пополнить ЕНС или оплатить конкретное уведомление до 30 ноября 2026 г․
8. [ ] Сохранить квитанцию/чек об оплате (в ЛК они сохраняются автоматически в разделе «Платежи»)․

Налоговое уведомление 2026 года (за 2025 год) — это первый массовый документ, отражающий переход на прогрессивную шкалу НДФЛ․ Главное внимание при проверке стоит уделить разделу «Индивидуальный расчет НДФЛ»: корректность суммирования доходов от разных источников, правильность применения ставок (13/15/18/20/22%) и полноты учета удержанных налоговых агентов сумм․ По имущественным налогам ключевым моментом является автоматическое применение льгот участникам СВО и использование актуального коэффициента дефляции․ Своевременная проверка в Личном кабинете и оплата через ЕНП, самый надежный способ избежать пени и судебных проблем․

Статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog․gov․ru) и текста Налогового кодекса РФ с учетом изменений ФЗ от № 176-ФЗ․ Актуально на ․