Освобождение от уплаты налога — законное право налогоплательщика, которое позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес. Однако в большинстве случаев просто перестать платить налог нельзя: необходимо официально уведомить инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС). В этой статье подробно разберём, кто может воспользоваться освобождением, какую форму использовать, в какие сроки подавать документ и как правильно его заполнить.
Что такое уведомление об освобождении от уплаты налога
Уведомление об освобождении от уплаты налога — это официальный документ, который организация или индивидуальный предприниматель направляет в налоговый орган, чтобы заявить о своём праве не исчислять и не уплачивать определённый налог. Чаще всего речь идёт об освобождении от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, однако уведомительный порядок применяется и в других случаях (например, по налогу на имущество физических лиц для ИП на спецрежимах).
Важно понимать: освобождение носит заявительный характер. Пока налогоплательщик не направил уведомление и подтверждающие документы, он обязан исчислять и уплачивать налог в общем порядке.
Кто вправе получить освобождение от НДС
Право на освобождение от уплаты НДС предусмотрено для компаний и предпринимателей, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (без учёта НДС).
Не могут воспользоваться освобождением:
- организации и ИП, реализующие подакцизные товары;
- налогоплательщики, ввозящие товары на территорию РФ (в части «ввозного» НДС);
- лица, не представившие уведомление и подтверждающие документы в установленный срок.
Особенности для плательщиков УСН
Для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения с годовым доходом до установленного лимита освобождение от уплаты НДС применяется в автоматическом режиме — обязанность направлять уведомление по форме КНД 1150104 у них отсутствует. Это существенно упрощает работу малого бизнеса.
Особенности для плательщиков ЕСХН
Сельхозпроизводители также могут получить освобождение от НДС при соблюдении условий по доле дохода от реализации сельхозпродукции. Уведомление в этом случае подаётся не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен использовать право на освобождение.
Форма уведомления
С 2025 года для плательщиков на общей системе налогообложения (ОСНО) действует единая форма уведомления по КНД 1150104, утверждённая приказом ФНС от № ЕД-7-3/879 (Приложение 1). Эта форма используется сразу для трёх целей:
- первичной подачи уведомления об освобождении от НДС;
- продления права на освобождение (по истечении 12 месяцев);
- отказа от использования права на освобождение.
Тип подачи указывается в специальном поле уведомления признаком: «1» — первичное использование права, «2», продление, «3» — отказ.
Порядок заполнения уведомления
При заполнении формы КНД 1150104 необходимо указать:
- Реквизиты налогоплательщика: ИНН, КПП (для организаций), наименование или ФИО предпринимателя;
- Код налогового органа, в который подаётся документ;
- Признак уведомления (1, 2 или 3);
- Месяц, с которого применяется освобождение;
- Данные о выручке: по строкам 010–120 указывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС. При первичной подаче — за три последовательных календарных месяца, при продлении или отказе — за 12 последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу, с которого продлевается право или происходит отказ.
Раздел «Первичные документы» предназначен для загрузки и отправки в налоговый орган подтверждающих документов.
Какие документы приложить
Вместе с уведомлением в ИФНС представляются документы, подтверждающие право на освобождение:
- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учёта доходов и расходов (для ИП и организаций на спецрежимах);
- при необходимости — журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур.
Сроки подачи уведомления
Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении нужно либо продлить освобождение (подав новое уведомление с документами), либо уведомить инспекцию об утрате права.
Способы подачи
Уведомление можно подать:
- на бумаге — лично в инспекцию, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота (бухгалтерские сервисы).
Электронный способ удобнее: сервисы автоматически проверяют форму на ошибки и позволяют отслеживать статус приёма документа.
Освобождение от налога на имущество физических лиц для ИП
Отдельный случай — освобождение индивидуальных предпринимателей на спецрежимах (УСН, патент, ЕСХН) от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Для этого в ИФНС подаётся заявление с указанием объектов недвижимости и подтверждением их использования в бизнесе. Бланк заявления можно скачать и заполнить в формате Word или PDF либо направить через личный кабинет.
Ответственность и риски
Если налогоплательщик не подал уведомление, но перестал платить НДС, налоговый орган доначислит налог, пени и штраф. Также право на освобождение утрачивается, если:
- выручка за три последовательных месяца превысила установленный лимит;
- началась реализация подакцизных товаров.
Об утрате права необходимо сообщить в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушены условия.
Уведомление ИФНС об освобождении от уплаты налога, обязательный шаг для тех, кто хочет законно не платить НДС или налог на имущество. Ключевые моменты:
- используйте актуальную форму по КНД 1150104;
- соблюдайте срок подачи — не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения;
- приложите подтверждающие документы о размере выручки;
- плательщикам УСН с небольшими доходами уведомление подавать не требуется, освобождение действует автоматически;
- следите за лимитами выручки, чтобы своевременно сообщить об утрате права.
Перед подачей документов рекомендуется уточнить актуальные требования в своей налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС России, так как формы и порядок периодически обновляются.