Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Своевременная уплата налоговых обязательств — залог финансовой безопасности любого бизнеса. Нарушение сроков влечет за собой начисление пени, штрафов и возможные проблемы с блокировкой счета. В данной статье подробно разбираются актуальные на 2026 год сроки уплаты НДС, порядок расчета платежей, особенности единого налогового платежа (ЕНП) и важные нюансы для разных категорий плательщиков.

Общее правило: «Правило 28-го числа»

С введением единого налогового счета (ЕНС) и перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) базовый срок уплаты НДС был унифицирован. Согласно п. 14 ст. 45 НК РФ и ст. 174 НК РФ, налог уплачивается не позднее 28-го числа каждого месяца.

Важно: Ранее (до 2023 года) установлен был 25-е число. В настоящее время для всех налогов, входящих в состав ЕНП, единая дата — 28-е число.

Квартальная структура платежей: три равные части

Налоговый период по НДС — квартал. Однако уплату налога производится ежемесячно в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Сумма налога за квартал делится на три равные части (по 1/3).

Первый платеж (1/3): не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Второй платеж (1/3): не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Третий платеж (1/3) + сальдо по декларации: не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за отчетным кварталом (в этот же день сдается декларация).

Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (согласно ст. 6.1 НК РФ);

Календарь сроков уплаты НДС на 2026 год

Ниже приведен расчетный календарь с учетом переноса нерабочих дней (даты носят рекомендательный характер, окончательно подтверждаются производственным календарем Минтруда на 2026 год).

Отчетный I квартал 2026 (январь — март)

28 апреля 2026 г., 1/3 налога (вторник, рабочий день).
28 мая 2026 г., 1/3 налога (четверг, рабочий день).
29 июня 2026 г. — 1/3 налога + сдача декларации за I кв. (28 июня — воскресенье, перенос на понедельник 29 июня).

Отчетный II квартал 2026 (апрель — июнь)

28 июля 2026 г. — 1/3 налога (вторник, рабочий день).
28 августа 2026 г. — 1/3 налога (пятница, рабочий день);
28 сентября 2026 г. — 1/3 налога + сдача декларации за II кв. (понедельник, рабочий день).

Отчетный III квартал 2026 (июль — сентябрь)

28 октября 2026 г. — 1/3 налога (среда, рабочий день).
30 ноября 2026 г. — 1/3 налога (28 ноября — суббота, перенос на понедельник 30 ноября).
28 декабря 2026 г. — 1/3 налога + сдача декларации за III кв. (понедельник, рабочий день).

Отчетный IV квартал 2026 (октябрь, декабрь) — уплата в 2027 году

28 января 2027 г. — 1/3 налога (четверг, рабочий день).
26 февраля 2027 г. — 1/3 налога (28 февраля — воскресенье, перенос на пятницу 26 февраля? Требуется уточнение по производственному календарю 2027 г., обычно переносят на первый рабочий день — 1 марта).
29 марта 2027 г. — 1/3 налога + сдача декларации за IV кв. (28 марта — воскресенье, перенос на понедельник 29 марта).

Не позднее срока сдачи налоговой декларации по НДС (28-е число третьего месяца, следующего за кварталом) плательщик обязан:

Подать декларацию в ИФНС (электронно через ЭДО/ЛК ИФНС).
Уплатить сальдо налога — разницу между полной суммой налога за квартал и уже уплаченными двумя третями (а также с учетом принятых к зачету авансовых платежей за предыдущие периоды).

Таким образом, 28-е число третьего месяца — это «день расчетов»: сдача отчетности и погашение остаточной задолженности.

Порядок перечисления средств: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года уплата НДС возможна исключительно в составе ЕНП (ст. 45 НК РФ). Отдельные платежные поручения с КБК по НДС больше не применяются.

Ключевые требования к платежу:

Валюта: Только российские рубли (п. 14 ст. 45 НК РФ).
Реквизиты: В платежном поручении (или при пополнении ЕНС через ЛК) указывается УИН «0», КБК «1###11000110» (ЕНП), ОКТМО, основание платежа («ТР» — налоговый платеж), налоговый период (код квартала: 21, 22, 23, 24).
Своевременность: Деньги должны поступить на ЕНС не позднее 28-го числа (с учетом времени зачисления банком). Рекомендуется перечислять за 1–2 рабочих дня до дедлайна.

Уведомления об исчисленных суммах

Для НДС не требуется подача отдельного уведомления об исчисленных суммах налогов (в отличие от НДФЛ, страховых взносов или авансовых платежей по налогу на прибыль). Основанием для зачисления средств со ЕНС на счет НДС служит сама поданная декларация (для итогового платежа) или факт уплаты в установленные сроки (для авансовых частей 1/3).

Примечание: Если компания применяет специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент), но становится плательщиком НДС (например, при превышении порога доходов — см. п. 7), она начинает соблюдать общую процедуру уплаты.

Особенности для плательщиков на специальных режимах (УСН, Патент и др.)

С 2025 года введены пороги доходов, при превышении которых плательщики УСН/Патента/ЕСХН становятся плательщиками НДС (ст. 346.12, 346.43, 346.53 НК РФ). В 2026 году порог составляет 20 млн руб. (в 2027 г., 15 млн руб., в 2028 г., 10 млн руб.).

При превышении порога в течение года обязательность по НДС возникает с начала следующего квартала.
Сроки уплаты для таких плательщиков общие (28-е число месяца, 3 части).
Существует право на применение нулевой ставки или вычета «на входе» при соблюдении условий.

Эксперимент по отсрочке уплаты НДС

В 2024–2026 годах действует эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты НДС для отдельных категорий участников ВПК и организаций, выполняющих госконтракты (Указ Президента РФ, ФЗ от № 247-ФЗ).

Позволяет отсрочить уплату НДС на срок до 12 месяцев (в зависимости от категории).
Требует подачи заявления в налоговый орган и предоставления обеспечения (банковской гарантии, залог и т.д.).
Сроки уплаты по итогам эксперимента устанавливаются индивидуально.

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата НДС в установленные сроки влечет:

Пени (ст. 75 НК РФ) — начисляется за каждый день просрочки (включая день уплаты) по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (1/300 за дни 1–30, 1/150 — за 31-й и последующие дни).
Штраф (ст. 122 НК РФ) — 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная, подтвержденная судом).
Блокировка счета (ст. 76 НК РФ) — при неуплате в течение 10 рабочих дней после требования налогового органа.

Установленный срок уплаты налога по ндс