Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями (ИП) требует строгого соблюдения сроков и правил расчета налога. Особое внимание заслуживают ситуации‚ когда ИП совмещает УСН с другими специальными режимами (например‚ патентом — ПСН)‚ а также порядок учета страховых взносов за «предыдущий период». В статье подробно разберем актуальные правила 2026 года‚ сроки сдачи деклараций и нюансы уменьшения налога за счет взносов;
Ключевые сроки 2026 года для отчетности за 2025 год
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.23)‚ ИП на УСН обязаны сдавать налоговую декларацию ежегодно.
- Срок сдачи декларации за 2025 год: 27 апреля 2026 года (поскольку 25 апреля 2026 г. — суббота‚ срок сдвигается на ближайший рабочий день).
- Срок уплаты налога за 2025 год: тот же, 27 апреля 2026 года.
- Сроки уплаты авансовых платежей за 2026 год:
- 1 квартал — до 28 апреля 2026 г.;
- Полугодие — до 28 июля 2026 г;;
- 9 месяцев, до 28 октября 2026 г.
Важно: На момент написания статьи (сентябрь 2026 г.) декларация за 2025 год уже должна быть сдана и налог уплачен. Текущая отчетность ведется за 2026 год.
Совмещение УСН и Патента (ПСН): специфика расчетов
Частая практика — ИП ведет розничную торговлю на Патенте (ПСН) с привлечением сотрудников и параллельно реализует имущество (или оказывает услуги) на УСН без сотрудников. Здесь действуют разные правила уменьшения налога страховыми взносами.
Правило «Раздельного учета» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Налог по УСН и стоимость патента рассчитываются независимо друг от друга. Доходы и расходы по разным режимам не смешиваются. Страховые взносы также распределяются пропорционально доходам или направляются на конкретный режим по выбору налогоплательщика (в пределах установленных лимитов).
Лимиты уменьшения налога/патента взносами
Именно здесь кроется главное отличие‚ о котором сообщает ваш источник:
| Режим | Наличие сотрудников | Максимальное уменьшение налога/патента за счет взносов |
|---|---|---|
| Патент (ПСН) | Есть сотрудники | 50% от стоимости патента (п. 6 ст. 346.43 НК РФ) |
| УСН (Доходы минус Расходы / Доходы) | Нет сотрудников | 100% от налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) |
Страховые взносы за «предыдущий период»: когда и как учитывать
Понятие «предыдущий период» в контексте УСН обычно относится к двум ситуациям:
А. Взносы за себя (фиксированные платежи) за прошлый год‚ оплаченные в текущем
Фиксированные страховые взносы за 2025 год (ОПС + ОМС) должны быть оплачены до 31 декабря 2025 года‚ чтобы их учесть при расчете налога УСН за 2025 год (в декларации‚ сдаваемой в апреле 2026 г.).
Если оплатили в январе 2026 г.: эти взносы относятся к 2026 году (периоду оплаты) и уменьшают налог УСН за 2026 год (авансовые платежи или итоговый налог). В декларации за 2025 год их указывать нельзя.
Б. Взносы за сотрудников за декабрь прошлого года‚ оплаченные в январе текущего
Страховые взносы с заработной платы сотрудников за декабрь 2025 года уплачиваются до 28 января 2026 года (с учетом переноса на рабочий день).
- По кассовому методу (УСН «Доходы»): расход учитывается в том налоговом периоде‚ в котором произошла оплата (январь 2026 г. -> налоговый период 2026 г.).
- По начислению (УСН «Доходы минус Расходы»): расход учитывается в декабре 2025 г. (месяц начисления зарплаты)‚ даже если оплата прошла в январе 2026 г. В декларации за 2025 год этот расход нужно включить.
Порядок заполнения декларации по УСН (за 2025 год‚ сдавалась в 2026)
- ьный лист: Код налогового органа‚ код основания (1 — за 2025 год)‚ вид деятельности (КВЭД).
- Раздел 1.1 (УСН «Доходы») или 1.2 (УСН «Доходы минус Расходы»): Указываем доходы‚ полученные только по УСН. Доходы по патенту сюда не попадают.
- Строка уменьшения налога взносами (разд. 1.1 стр. 070 / разд. 1.2 стр. 230): Сумма взносов за себя (ОПС + ОМС)‚ оплаченных в 2025 году. Максимум — 100% расчетного налога.
- Строка уменьшения авансовых платежей: Авансовые платежи за 1 кв.‚ полугодие‚ 9 мес. 2025 г. уменьшаются взносами‚ оплаченными в соответствующих кварталах.
- Раздел 2 (для «Доходы минус Расходы»): Учет расходов (зарплата‚ аренда‚ закупки и т.д.)‚ оплаченных в 2025 году (с нюансом про декабрь/январь‚ описанным выше).
Авансовые платежи за 2026 год: как не ошибиться с уменьшением
Поскольку сейчас (сентябрь 2026 г.) мы находимся в периоде расчета авансовых платежей за 3 квартал (9 месяцев)‚ важно правильно применить вычеты:
- По УСН (без сотрудников): Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2026 г. уменьшается на 100% за счет фиксированных взносов за себя‚ фактически оплаченных с января по сентябрь 2026 года.
- По Патенту (с сотрудниками): Стоимость патента за 2026 год уменьшается на 50% за счет взносов за себя и за сотрудников‚ оплаченных в период действия патента.
Пример логики: Если ИП оплатил фиксированные взносы за себя за 2026 год полностью в марте 2026 г.‚ то авансовый платеж по УСН за 1 квартал и полугодие будет равен 0 (уменьшен на 100%). А вот по патенту за тот же период уменьшение составит только 50% от стоимости патента.
Частые ошибки ИП при совмещении режимов
- Суммирование доходов: Включение доходов по патенту в декларацию УСН (или наоборот). Недопустимо.
- Перенос «лишних» взносов: Попытка списать взносы‚ не использованные по патенту (свыше 50%)‚ на налог УСН. Запрещено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
- Учет взносов за сотрудников по УСН «Доходы»: По объекту «Доходы» расходы на зарплату и взносы за сотрудников не уменьшают налог (уменьшают только фиксированные взносы за себя до 100%). Если у вас на УСН нет сотрудников — это не актуально‚ но если наняли — помните об ограничении.
- Пропуск дедлайна 27 апреля: Просрочка декларации грозит штрафом 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)‚ просрочка налога, пени и штраф 20-40% (ст. 122 НК РФ).
Резюме: чек-лист на конец 2026 года
- Проверить‚ сдана ли декларация по УСН за 2025 год (дедлайн ).
- Убедиться‚ что фиксированные взносы за 2025 год оплачены до (для вычета в декларации за 2025).
- Оплатить фиксированные взносы за 2026 год (ОПС 50 798‚40 руб. + ОМС 11 624‚40 руб. = 62 422‚80 руб. — суммы ориентировочны‚ уточняйте по актуализированным МРОТ/базам) — желательно в 1 полугодии‚ чтобы закрыть авансовые платежи по УСН на 100%;
- Рассчитать авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2026 г. (дедлайн ) с учетом 100% вычета взносов за себя.
- Рассчитать платеж по патенту за 2026 год (если патент на год) с учетом 50% вычета взносов (за себя + за сотрудников);
- Вести раздельный учет доходов/расходов по УСН и ПСН в КУДиР (Книге учета доходов и расходов).
Грамотное разделение потоков по УСН и Патенту — залог отсутствия претензий со стороны ФНС. Главное правило 2026 года: УСН без сотрудников = вычет 100% взносов за себя; Патент с сотрудниками = вычет 50% стоимости патента. Не смешивайте базы налогообложения‚ соблюдайте кассовый метод учета взносов за себя (оплата в периоде действия) и сдавайте отчетность вовремя. При сложных ситуациях (переход на УСН «Доходы минус Расходы»‚ изменение ставок‚ налоговые каникулы) рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии с актуальной базой НК РФ.
Статья подготовлена на основании действующего на г. Налогового кодекса РФ. Информация носит справочный характер. Для принятия решений используйте официальные источники (НК РФ‚ сайт ФНС‚ КонсультантПлюс/Гарант).