Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса и ИП. Однако «упрощенка» не освобождает от обязанности сдавать отчетность и платить авансовые платежи в установленные сроки. Нарушение дедлайнов грозит штрафами и блокировкой счета. В этой статье мы подробно разберем календарь сдачи деклараций, расчетов, уведомлений и новых форм отчетности (в т.ч. по НДС при превышении порога 60 млн руб.) на актуальный период.

Ключевые изменения последних лет (важно для 2024–2026 гг.)

• Новая форма декларации по УСН: С отчетности за 2024 год используется обновленная форма (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/558@).
• Обязанность по НДС на УСН (176-ФЗ от ): С 2025 года организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий или текущий год превышает 60 млн руб., становятся плательщиками НДС и обязаны сдавать декларацию по НДС.
• Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): Все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом. Срок перечисления средств на ЕНС — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (для страховых взносов — до последнего дня месяца).
• Срок сдачи годовой декларации: Жестко зафиксирован — 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП года, следующего за отчетным.

Годовая декларация по УСН: Сроки сдачи

Это основной отчет по режиму. Сдается один раз в год.

Таблица сроков сдачи годовой декларации (за 2023, 2024, 2025 годы)

Важно: Если дедлайн (25-е число) выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Например, в 2025 году 25 марта — вторник, 25 апреля, пятница (сдаем в срок). В 2026 году 25 марта — среда, 25 апреля, суббота (срок для ИП сдвинется на 27 апреля 2026 г.).

Авансовые платежи по УСН: Квартальные сроки

Отчетными периодами для УСН являются: I квартал, полугодие (6 месяцев), 9 месяцев. Годовой налог рассчитывается в декларации за год, авансовые платежи за 9 месяцев зачитываются в него.

Сроки уплаты авансовых платежей (перечисления средств на ЕНС) — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Срок сдачи расчетов авансовых платежей в налоговый орган установлен тем же днем — 25-е число (до 2023 г. сдавали до 25-го, платили до 25-го; сейчас платим до 28-го, расчет сдаем до 25-го).

График авансовых платежей и сдачи расчетов

Нюанс для ИП: ИП на УСН «Доходы» (объект 6%) могут уменьшать авансовые платежи на 100% уплаченных фиксированных страховых взносов за себя. ИП на УСН «Доходы минус расходы» (объект 15%) — на 50% взносов за себя и сотрудников. Взносы за себя за год нужно оплатить до 31 декабря текущего года, чтобы зачесть их в расчет за 9 месяцев или годовую декларацию.

Новая обязанность: Декларация по НДС для УСН (с 2025 года)

Согласно 176-ФЗ от , с 1 января 2025 года плательщики УСН, чья выручка за 2024 год (или нарастающим итогом за 2025 год) превысила 60 млн руб., теряют право на освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. 176-ФЗ).

Что это значит для отчетности:

1. Становитесь плательщиком НДС с начала квартала, следующего за тем, в котором превышен порог (или с , если превышение за 2024 г.).
2. Обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально.
3. Сроки сдачи декларации по НДС: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. Сроки уплаты НДС: не позднее 28 числа (через ЕНС).

Пример графика НДС для УСН (если порог 60 млн превышен за 2024 год):

• I квартал 2025: Сдача до , оплата до .
• II квартал 2025: Сдача до , оплата до .
• III квартал 2025: Сдача до , оплата до .
• IV квартал 2025: Сдача до , оплата до .

При этом на УСН сохраняется право на вычет «входного» НДС по покупкам (в пределах правил ст. 170–172 НК РФ), что частично компенсирует нагрузку.

Единые уведомления о доходах (ЕУД) — для патентов и УСН без сотрудников

ИП на УСН без наемных работников (а также на ПСН) не сдают расчеты авансовых платежей ежеквартально. Вместо этого они подают Единое уведомление о доходах (ЕУД).

• Срок сдачи ЕУД: До 20 января года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 11.3 ФЗ-212).
• Например, ЕУД за 2024 год сдается до 20 января 2025 г., за 2025 год — до 20 января 2026 г.
• В ЕУД указываются доходы за год, уплаченные фиксированные взносы за себя (для уменьшения налога/патента).

ИП с сотрудниками на УСН сдают расчеты авансовых платежей по общему правилу (квартально до 25-го), ЕУД не сдают.

Отчетность по персоналу (если есть сотрудники)

Наличие штата добавляет обязательную отчетность, сроки которой не зависят от налогового режима:

Бухгалтерская отчетность (для организаций на УСН)

ИП бухгалтерскую отчетность не сдают (кроме случаев обязательного аудита); Организации (ООО) на УСН сдают:

• Годовую бухгалтерскую отчетность: До 31 марта года, следующего за отчетным (баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения и т.д.).
• Промежуточную отчетность: Не сдается в ФНС (только для внутренних нужд или банков/инвесторов).
• С 2024 года малые предприятия (в т.ч. на УСН) могут сдавать упрощенную форму бухотчетности (Приказ Минфина № 157н), если не подлежат обязательному аудиту.

Сводный календарь на 2025–2026 годы (ориентировочный)

Ниже приведена сводная таблица ключевых дат для ООО на УСН с сотрудниками (самый нагруженный вариант); Для ИП исключите РСВ, 6-НДФЛ, бухотчетность. Если доход > 60 млн, добавьте НДС.

Ключевые даты 2025 года (отчетность за 2024 и текущая 2025)

• — ЕУД за 2024 год (ИП без сотрудников).
• — РСВ за 4 кв. 2024, 6-НДФЛ за 2024 год (итог), Уведомление о НДФЛ за дек.2024.
• , Декларация УСН за 2024 год (ООО), Расчет аванса за I кв. 2025, 6-НДФЛ за I кв. 2025, РСВ за I кв. 2025.
• — Оплата итогового УСН за 2024 (ООО), аванса за I кв. 2025, НДФЛ, взносов.
• — Декларация УСН за 2024 год (ИП). НДС за I кв. 2025 (если применимо).
• — Оплата итогового УСН за 2024 (ИП).
• , Расчет аванса за полугодие 2025, 6-НДФЛ за полугодие, РСВ за II кв., НДС за II кв.
• — Расчет аванса за 9 мес. 2025, 6-НДФЛ за 9 мес., РСВ за III кв., НДС за III кв.
• — Крайний срок оплаты фиксированных взносов за себя за 2025 год (для зачета в УСН).

Ключевые даты 2026 года (отчетность за 2025 и текущая 2026)

• — ЕУД за 2025 год (ИП без сотрудников).
• (выходной, перенос на 26.01) — РСВ за 4 кв. 2025, 6-НДФЛ за 2025 год.
• , Декларация УСН за 2025 год (ООО), Расчет аванса за I кв. 2026.
• (суббота, перенос на ) — Декларация УСН за 2025 год (ИП).
• — Расчет аванса за полугодие 2026.
• — Расчет аванса за 9 мес. 2026.

Способы сдачи отчетности

1. Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru) — бесплатно, удобно, подтверждение приходит мгновенно. Рекомендуемый способ.
2. Через операторов ЭДО (Контур, СБИС, 1С-Отчетность, Эльба и др.) — удобно для массовой сдачи, есть контроль ошибок, интеграция с бухпрограммами.
3. На бумаге через МФЦ / Почту России, доступно только ИП (организации с 2023 г. сдают только электронно, если штат > 100 чел.; с 2025 г. — все организации только электронно). Считается сданной в день почтового отправления / приема в МФЦ;

Ответственность за нарушение сроков

• Ст. 119 НК РФ (Декларация УСН): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Если налог = 0 или убыток — штраф 1000 руб. за декларацию.
• Ст. 126 НК РФ (РСВ, 6-НДФЛ, Уведомления): 5% от суммы взносов/НДФЛ (мин. 1000 руб., макс. 30%) за просрочку сдачи. За несдачу уведомления о НДФЛ — 200 руб. за каждый пропущенный код/сотрудника.
• Ст. 129.1 НК РФ (НДС): 5% от суммы налога (мин. 1000 руб.) за просрочку декларации по НДС.
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/взносов по ключевой ставке ЦБ (1/300 за дни до 2025 г., ключевая ставка/300 — с 2025 г.).
• Блокировка счета (ст. 76 НК РФ): При несдаче декларации более 10 дней после срока, решение о блокировке исходящих операций по счетам.

Чек-лист: Как не пропустить дедлайн

1. Заведите общий календарь (Google/Яндекс/Outlook/1С) с напоминаниями за 5 и за 1 день до сдачи.
2. Настройте автоплатежи по ЕНП в банке-клиенте на 25–26 число месяца (чтобы к 28-му деньги точно пришли).
3. Проверяйте остатки на ЕНС в ЛК ФНС перед платежами (Личный кабинет -> ЕНС).
4. Используйте сервисы ЭДО (Контур, СБИС, Эльба) — они сами подсвечивают сроки и готовят черновики.
5. Раз в квартал сверяйте выручку с порогом 60 млн руб. — если приближаетесь, готовьтесь к регистрации по НДС и сдаче декларации.
6. Сдавайте отчетность заранее (за 3–5 дней до дедлайна), чтобы иметь время на исправление технических ошибок.

График сдачи отчетности на УСН в 2024–2026 годах стал более насыщенным из-за введения ЕНП, новых форм деклараций и, главное, обязательства по НДС при превышении 60 млн руб. выручки. Главные «якорные» даты, которые нужно выучить наизусть:

• 25-е число, сдача отчетов (декларации УСН, расчеты авансов, РСВ, 6-НДФЛ, НДС).
• 28-е число, оплата налогов и взносов (ЕНП).
• 20-е число января — ЕУД для ИП без сотрудников.

Своевременная сдача отчетности и оплата налогов — залог спокойной работы бизнеса и отсутствия проблем с ФНС. Используйте электронные сервисы, автоматизируйте процессы и следите за изменениями в законодательстве (в частности, по НДС на УСН).

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов НК РФ, приказов ФНС и информации из открытых источников (Контур, Эльба, СБИС, КонсультантПлюс) на дату . Перед принятием решений рекомендуется сверить сроки в личном кабинете налогоплательщика или у своего бухгалтера.