Тема налогообложения малого бизнеса в России остается одной из самых обсуждаемых. На 2026 год важно четко разграничивать понятия УСН (Упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), так как их правовые судьбы сложились по-разному. В данной статье подробно разберем текущие правила УСН, историю отмены ЕНВД и ключевые изменения, вступившие в силу с 2025 года, включая снижение лимита освобождения от НДС.
ЕНВД: итоги отмены и переходный период
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) полностью прекратил свое действие с 1 января 2021 года (Федеральный закон от № 335-ФЗ). На 2026 год данный специальный налоговый режим не существует.
- Переходные правила: Налогоплательщики, применявшие ЕНВД, были обязаны перейти на другие режимы (УСН, ОСНО, ПСН, АУСН) до 2021 года.
- Патентная система (ПСН): Является основным правопреемником ЕНВД для деятельности, ранее перечисленной в ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, бытовые услуги, такси и др.). ПСН сохраняет принцип расчета налога от потенциального (вмененного) дохода, но с возможностью снижения налога за счет страховых взносов.
Важно: Если вы встречаете в старых источниках упоминание «УСН единый налог на вменяемый доход», это юридически неверная формулировка, объединяющая два разных (и один уже несуществующий) режима.
УСН в 2026 году: основные параметры
Упрощенная система налогообложения (УСН) остается основным режимом для МСБ; Налоговый кодекс (гл. 26.2 НК РФ) предусматривает два объекта налогообложения:
- «Доходы» (ставка 6%): Налоговая база — все полученные доходы. Страховые взносы за себя и сотрудников уменьшают налог (до 50% для «Доходы», до 100% для ИП без сотрудников).
- «Доходы минус расходы» (ставка 15%): Налоговая база — разница между доходами и учтенными расходами. Минимальный налог — 1% от доходов.
Ключевые лимиты для применения УСН в 2026 г. (ст. 346.12 НК РФ):
- Максимальный доход: 265,8 млн руб. (лимит 2025 г. проиндексирован на коэффициент дефлятора 1,232). Превышение ведет к потере права на УСН с начала следующего квартала.
- Остаточная стоимость основных средств: Не более 200 млн руб.
- Численность сотрудников: Не более 130 человек.
- Доля участия других организаций: Не более 25%.
- Филиалы и представительства: Отсутствуют.
Главное изменение 2025–2026 гг.: НДС для УСН (лимит 20 млн руб.)
Согласно предоставленной информации и изменениям, вступившим в силу с 1 января 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ), произошла кардинальная смена парадигмы для упрощенцев.
Суть изменений:
Ранее (до 2025 г.) организации и ИП на УСН были освобождены от уплаты НДС (кроме случаев агенства, ввоза товаров на таможне и т.д.). С 2025 года введен лимит дохода в 20 млн руб. за календарный год.
Правило: Если доходы за текущий календарный год превысили 20 млн руб., налогоплательщик УСН становятся плательщиком НДС со следующего месяца.
Последствия для бизнеса (сотни тысяч ИП и ООО):
- Двойная налоговая нагрузка: Уплата УСН (6% или 15%) + Уплата НДС (20% / 10% / 0%).
- Вычет НДС: Появляется право на вычет «входного» НДС по покупкам, используемым для облагаемых операций. Это частично компенсирует нагрузку, но требует раздельного учета.
- Отчетность: Необходимость сдавать декларацию по НДС (ежеквартально) и вести книгу покупок/продаж (или использовать ЭДО/СБИС/Диадок для формирования журналов).
- Выбор ставки УСН: Для объекта «Доходы минус расходы» сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, включается в расходы (п. 1.1 ст. 346.16 НК РФ в ред. 2025 г.). Для объекта «Доходы» НДС не уменьшает базу УСН.
Кто остался освобожденным от НДС?
- ИП и организации, чей доход за год не превысил 20 млн руб.
- Применяющие АУСН (Автоматизированную УСН) — они сохраняют полное освобождение от НДС независимо от дохода (но у АУСН свои строгие лимиты: доход до 114,9 млн руб. в 2026 г., сотрудники до 5 чел.).
- Участники Сколково, резиденты ТОР/ПОР/ОПТ (по спец. режимам).
Практический алгоритм действий для упрощенца в 2026 году
- Мониторинг дохода: Ежемесячно/ежеквартально сверяйте накопленный доход с отметкой 20 млн руб.
- Момент регистрации: При превышении лимита — вы становитесь плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Регистрироваться в налоговой отдельно не нужно — статус возникает автоматически.
- Настройка учета: Заранее (до превышения) настройте 1С/учетную систему на раздельный учет НДС (вычетный/невычетный), выпуск счетов-фактур (ЭСФ/УПД в ЭДО).
- Ценообразование: Пересмотрите цены с учетом НДС (накладка 20% или 10/20 в цене), иначе маржа «съест» налог.
- Расчет авансовых платежей по УСН: Учитывайте, что для объекта «Доходы минус расходы» уплаченный НДС — это расход, уменьшающий авансовый платеж по УСН.
Альтернативы: стоит ли менять режим?
В связи с введением НДС для УСН при доходе > 20 млн руб., многие предприниматели в 2025–2026 гг. рассматривают смену режима:
| Режим | НДС | Лимит дохода (2026 г.) | Особенности |
|---|---|---|---|
| УСН (общая) | Есть при доходе > 20 млн | 265,8 млн руб. | Гибкость, но двойная нагрузка после 20 млн |
| АУСН | Нет (полное освобождение) | ~114,9 млн руб. | Автоматический расчет налога ФНС, строгие лимиты (сотрудники ≤ 5, ОС ≤ 50 млн) |
| ОСНО (Общая) | Да (всегда) | Нет | Сложный учет, НДФЛ 13/15% для ИП, НП 20% для ООО, но полные вычеты НДС |
| ПСН (Патент) | Нет | 60 млн руб. (на вид деятельности) | Только для определенных видов (торговля, услуги, такси), фиксированная плата |
| НПД (Самозанятость) | Нет | 2,4 млн руб. | Только для ИП без наемников, ставка 4/6% |
Рекомендация: Если ваш доход стабильно превышает 20 млн руб., но не достигает лимитов АУСН, и у вас есть значительные закупки с НДС (поставщики на ОСНО) — остаться на УСН и стать плательщиком НДС может быть выгоднее, чем уйти на ОСНО. Если закупки без НДС (поставщики на УСН/ПСН/НПД) — нагрузка возрастает чисто на 20% выручки, стоит считать переход на АУСН (если подходите по лимитам) или ОСНО.
Календарь сдачи отчетности по УСН и НДС в 2026 году
УСН (Декларация по итогам года):
- Организации: До 25 марта 2027 г. (за 2026 год).
- ИП: До 25 апреля 2027 г. (за 2026 год).
Авансовые платежи по УСН (квартально):
- 1 квартал: до 25 апреля
- Полугодие: до 25 июля
- 9 месяцев: до 25 октября
- Оплата налога за год: Орг — до 25 марта, ИП — до 30 апреля.
НДС (если стали плательщиком):
- Декларация: Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- Уплата: В трех равных долях в течение квартала (до 25-го числа каждого месяца) или единовременно до срока сдачи декларации.
Резюме
На 2026 год фраза «УСН единый налог на вменяемый доход» является архаизмом. ЕНВД отменен с 2021 года. Современный УСН — это режим с двумя объектами налогообложения (6% и 15%), который с 2025 года потерял безусловное освобождение от НДС.
Ключевой порог — 20 млн руб. дохода в год. Преодоление этой отметки автоматически переводит упрощенца в плательщиков НДС, что требует перестройки учета, отчетности и ценообразования. Планирование налоговой нагрузки теперь требует учета совокупной ставки (УСН + НДС) и сравнения с альтернативами (АУСН, ОСНО, ПСН).
Совет: Проводите «налоговый аудит» бизнеса ежеквартально. Используйте сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Мой налог», сервис «АУСН») для мониторинга лимитов и автоматического расчета платежей.