Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Вопросы уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома (МКД), традиционно вызывают много вопросов у собственников помещений. Важно сразу сделать ключевое уточнение: прямыми плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, а не собственники квартир в доме. Однако расходы на уплату этого налога часто включаются в состав платы за содержание жилого помещения или капремонт, что делает тему актуальной для каждого жильца.

Статья актуальна на 29 сентября 2026 года. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Жилищный кодекс РФ (ЖК РФ), Федеральный закон № 210-ФЗ.

Кто является плательщиком земельного налога?

Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются:

Собственники земельных участков.
Получатели земельных участков во владение (пользование, аренду) на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.

Собственники квартир в МКД не являются плательщиками земельного налога в отношении земли под домом, если они не оформили право собственности на земельный участок (или долю в праве общей долевой собственности на него) в установленном законом порядке.

Статус земельного участка под МКД

Земельный участок, на котором расположен МКД, формируется и предоставляется в соответствии со ст. 36 ЖК РФ и ст. 39.20 Земельного кодекса РФ. Возможны следующие варианты правового режима:

Общая долявая собственность собственников помещений (ст. 36 ЖК РФ)

Это наиболее распространенный вариант. Земельный участок образуется за счет отчуждения земель государственной/муниципальной собственности и переходит в общую долевую собственность собственников квартир и нежилых помещений МКД. Доля каждого собственника определяется пропорционально площади принадлежащего ему помещения к общей площади всех помещений в доме.

Нюанс: Для возникновения права общей долевой собственности необходимо проведение кадастровых работ, постановка участка на кадастровый учет и государственная регистрация права (через МФЦ или Росреестр). До момента регистрации права земля остается в муниципальной/государственной собственности.

Муниципальная или государственная собственность

Если собственники не оформили землю в собственность (или отказ от приватизации), участок остается в собственности субъекта РФ или муниципального образования. В этом случае плательщиком налога является муниципалитет/государство, а не жильцы.

Аренда

В редких случаях (например, при строительстве на арендованном участке) земля может быть в аренде у девелопера или ТСЖ/ЖСК. Тогда арендатор является плательщиком налога.

Как определяется налоговая база?

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого земельного участка (ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость — основной метод

С 2015 года налоговая база для участков, кадастровая стоимость которых определена, составляет кадастровую стоимость участка на 1 января налогового периода.

Кадастровая стоимость устанавливается в результате государственной кадастровой оценки (региональные законы).
Стоимость можно узнать на сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта) или заказав выписку из ЕГРН.
Кадастровую стоимость можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде (ст. 391 НК РФ).

Оценка по инвентарной стоимости (исключительные случаи)

Применяется, если кадастровая стоимость не определена (например, для недавно образованных участков до проведения оценки). База — инвентарная стоимость по данным БТИ.

Учет долей в праве общей собственности

Если участок в общей долевой собственности, налоговая база для каждого собственника определяется как часть кадастровой стоимости всего участка, пропорциональная его доле в праве общей собственности (п. 3 ст. 391 НК РФ). Налоговой органом рассчитывается налог на весь участок, а затем распределяется между собственниками долей.

Налоговые ставки и расчет налога

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (муниципальными нормативными правовыми актами), но не могут превышать пределы, установленные ст. 394 НК РФ:

0,3% — для земель сельхозназначения, земельoccupied под инженерными сетями, дорогами, а также для земельных участков, на которых расположены жилые дома, гаражи и иные индивидуальные строения (в т.ч. МКД).
1,5% — для иных земельных участков.

Формула расчета годового налога:

Налог = Налоговая база (кадастровая стоимость доли) × Налоговая ставка × Коэффициент дефлятора (если прим.) × (Кол-во месяцев владения / 12)

Коэффициент дефлятора (Кд): Применяется для плавного повышения налога при переходе на кадастровую стоимость (если налог по новой базе значительно превышает старый). Устанавливается региональным законом, максимум до 2028 года (п. 7 ст. 391 НК РФ).

Льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ)

Льготы предоставляются плательщикам (собственникам долей участка). Основные категории льготополучателей:

Пенсионеры по возрасту (женщины 55+ / мужчины 60+, с учетом перехода на новые пенсионные возрасты по ФЗ-350, актуально для 2026 г.).
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
Участники и инвалиды ВОВ, лица, получившие лучевую дозу (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу».

Суть льготы: Освобождение от налога на один земельный участок (на выбор налогоплательщика) в пределах установленных нормативов площади (обычно до 6 соток — «шесть соток» для ведения садоводства/огородничества/дачного строительства, но для МКД нормативы могут отличаться по региональным законам).

Важно: Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика в налоговый орган (МФЦ, Госуслуги, личный кабинет ФНС). Она распространяется на налоговый период, в котором возникло право, и последующие периоды.

Как оплачивается налог в контексте МКД?

Сценарий А: Участок оформлен в общей долевой собственности

Налоговая инспекция направляет индивидуальные налоговые уведомления каждому собственнику доли (собственнику квартиры) за исключением тех, кто получает уведомление в Едином налоговом платеже (ЕНП) или по заявлению получает уведомление в электронном виде.
Собственник квартиры оплачивает налог за свою долю самостоятельно до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Эти платежи не входят в квитанцию за ЖКУ/содержание/капремонт. Это личная обязанность собственника земли.

Сценарий Б: Участок в муниципальной/государственной собственности

Плательщиком является муниципалитет. Жильцы не платят земельный налог напрямую. Однако расходы на уплату налога могут учитываться при формировании нормы платы за содержание жилого помещения (если дом управляется УК/ТСЖ и договором предусмотрено содержание придомовой территории), но это не «налог жильца», а расходы управляющей организации.

Сценарий В: Участок в собственности ТСЖ / ЖСК / Кооператива

Юридическое лицо (ТСЖ) платит налог за весь участок. Расходы на налог включаются в смету ТСЖ и распределяются между собственниками через взносы на содержание/капремонт по решению общего собрания (п. 2 ст. 158 ЖК РФ).

Взаиморасчеты с Управляющей организацией (УК) / ТСЖ

Часто возникает путаница: почему в квитанции есть строка «Земельный налог»?

Если УК/ТСЖ арендует придомовую территорию (участок не приватизирован жильцами), УК платит арендную плату арендодателю (муниципалитету). Арендодатель платит налог. В квитанции это может отражаться как «Аренда земли» или часть расходов на содержание.
Если УК/ТСЖ содержит придомовую территорию (косы, уборка, освещение), это расходы на содержание, а не земельный налог.
Недопустимо: Включать в плату за содержание жилого помещения земельный налог, который является личной обязанностью собственника доли участка (если участок в частной собственности). Налог на имущество (землю) не может быть переложен на нанимателей или включен в тариф на содержание без оснований.

Сроки уплаты и последствия просрочки

Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, за 2025 год — до ).
Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300 (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Штрафы: При неуплате более 3 лет и сумме более 10 000 руб. — уголовная ответственность (ст. 199 НК РФ), либо ст. 15.11 КоАП РФ (штраф 20-40% для физлиц).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Личный кабинет

С 2023 года введен ЕНП. Налогоплательщики могут перечислять деньги на единый счет (КБК 1###10000510), а ФНС сама распределяет их по налогам.

Рекомендуется зарегистрироваться в Личном кабинете налогоплательщика ФЛ (lkfl2.nalog.ru) или приложении «Налоги ФНС России»:

Просмотр начислений по всем налогам (в т.ч. земельный за долю под МКД).
Подача заявления на льготу.
Оплата через СБП/карту без комиссии.
Получение уведомлений в электронном виде (отказ от бумажных).

Частые ошибки и риски

Игнорирование уведомления. Если уведомление не пришло по почте — обязанность платить не исчезает. Проверяйте ЛК ФНС.
Неоформление права на участок. До оформления общей долевой собственности налог платит муниципалитет. После оформления — обязанность переходит на собственников квартир. Часто пропускают момент перехода.
Неподача заявления на льготу. Льгота не дается автоматически (кроме отдельных категорий, где обмен данными настроен, но надежнее подать заявление).
Ошибки в кадастровой стоимости. Если стоимость завышена — нужно оспаривать в срок (в течение 5 лет с момента вступления в силу результатов оценки, п. 8 ст. 391 НК РФ).
Двойная оплата. Иногда УК включает «аренду земли» в тариф, а ФНС присылает налог на долю. Нужно разбираться: если участок в вашей собственности — платите налог, аренду платить не нужно. Если в муниципальной — платите аренду (через тариф УК), налог не платите.

Алгоритм действий собственника квартиры в МКД

Узнайте статус участка под домом: в общей долевой собственности, в муниципальной или в аренде УК (через УК, ТСЖ, Росреестр, протокол ОСС).
Если участок в общей долевой собственности — проверьте, зарегистрирована ли ваша доля в ЕГРН (выписка на участок).
Зарегистрируйтесь в ЛК ФНС / приложении «Налоги ФНС».
Ежегодно проверяйте начисления (обычно уведомления приходят в октябре-ноябре).
При наличии права на льготу — подайте заявление (через ЛК, МФЦ, почту).
Оплатите налог до 1 декабря.
Сохраняйте чеки/квитанции об оплате минимум 3 года.

Уплата земельного налога в МКД — это обязанность собственников долей в праве общей собственности на земельный участок. Главное — своевременно оформить права на землю, узнать свой статус плательщика, воспользоваться положенными льготами и платить налог через удобные цифровые сервисы ФНС до установленного срока. Грамотное взаимодействие с УК/ТСЖ и понимание границ ответственности (налог платит собственник земли, а не наниматель/собственник квартиры за «воздух») помогут избежать лишних расходов и пеней.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для решения конкретных вопросов обращайтесь к квалифицированным юристам или в налоговый орган по месту нахождения имущества.