Бюджетная система Российской Федерации построена по многоуровневому принципу. Помимо федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, существуют местные бюджеты, среди которых выделяют так называемый четвертый уровень — бюджеты поселений (сельских и городских). Именно эти бюджеты находятся ближе всего к гражданам и обеспечивают решение вопросов местного значения: благоустройство, содержание дорог, работу сельских школ и фельдшерских пунктов.
Что такое бюджет 4 уровня
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система включает:
- Федеральный бюджет;
- Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные);
- Бюджеты муниципальных районов и городских округов;
- Бюджеты городских и сельских поселений — четвертый уровень.
Таким образом, бюджет 4 уровня — это бюджет поселения, формируемый за счет собственных налоговых доходов, неналоговых поступлений и межбюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов.
Какие налоги зачисляются в бюджеты поселений
Согласно статье 61 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты поселений зачисляються доходы от следующих источников:
Местные налоги (по нормативу 100%)
- Земельный налог, взимается с участков, расположенных на территории поселения;
- Налог на имущество физических лиц — уплачивается владельцами жилых домов, квартир, гаражей и иной недвижимости;
- Торговый сбор (на территориях, где он введен).
Отчисления от федеральных и региональных налогов
- НДФЛ, часть налога на доходы физических лиц по нормативам, установленным законодательством субъекта РФ (как правило, 10–15% от суммы, зачисляемой в местные бюджеты);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — по нормативу, установленному регионом;
- Налог при УСН и патентной системе — частично или полностью зачисляется в бюджеты поселений;
- Налог на имущество организаций — в части, касающейся объектов, расположенных на территории поселения (по решению субъекта РФ).
Порядок уплаты налогов
Уплата налогов, зачисляемых в бюджеты поселений, осуществляется в общем порядке, установленном Налоговым кодексом РФ:
- Физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании уведомления из налоговой инспекции — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Оплата возможна через личный кабинет налогоплательщика, банк или портал госуслуг.
- Организации и ИП самостоятельно рассчитывают и перечисляют налоги в установленные сроки, подавая декларации в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.
- С 2023 года большинство платежей осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет, после чего средства распределяются по соответствующим бюджетам автоматически.
Распределение средств между уровнями бюджетов
Важно понимать, что налогоплательщик не выбирает, в какой бюджет пойдут его деньги. Распределение происходит автоматически по нормативам, закрепленным в Бюджетном кодексе РФ и законах субъектов РФ. Например:
- НДФЛ: 85%, в бюджет субъекта РФ, остальная часть — в местные бюджеты (районы и поселения);
- Налог на прибыль: часть по региональной ставке — в бюджет субъекта РФ;
- Земельный налог и налог на имущество физлиц: 100%, в бюджет поселения.
Значение бюджетов 4 уровня
Налоговые поступления в бюджеты поселений имеют особое значение, поскольку направляются на:
- содержание и ремонт местных дорог;
- освещение улиц и благоустройство территорий;
- водоснабжение и водоотведение;
- организацию работы библиотек, домов культуры, спортивных площадок;
- содержание мест захоронения;
- поддержку муниципального транспорта.
Уплата налогов в бюджет 4 уровня — это прямой вклад граждан и организаций в развитие своего поселения. Чем выше собираемость местных налогов, тем больше возможностей у муниципалитета для решения повседневных задач жителей. Своевременная и полная уплата налогов обеспечивает финансовую основу местного самоуправления и комфортную среду проживания.