Оформление заработной платы — одна из самых ответственных задач бухгалтерии. Ошибки в расчете или несвоевременная перечисление платежей влекут штрафы, пени и проверки со стороны ФНС. В статье подробно разбираем порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ и страховых взносов по итогам 2026 года, а также приводим типичные бухгалтерские проводки;
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговые ставки в 2026 году (прогрессивная шкала)
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физлиц (ст. 214.7 НК РФ). В 2026 году ставки остаются актуальными:
- 13% — доход до 2 400 000 руб. в год;
- 15%, доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб.;
- 18%, доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб.;
- 20%, доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб.;
- 22%, доход свыше 50 000 000 руб.
Важно: Пороговые суммы являются накопительными с начала календарного года. Переход на более высокую ставку происходит в месяце, когда накопленный доход превышает лимит.
Налоговые вычеты
Перед расчетом налога из налоговой базы уменьшаются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты (при наличии заявлений и подтверждающих документов). Самые частые — стандартные на детей (ст. 218 НК РФ):
- 1-й, 2-й ребенок — 1 400 руб./мес;
- 3-й и последующие, 3 000 руб./мес;
- Дети-инвалиды / родители-одиночки — удвоенные суммы.
Вычеты предоставляются до момента, когда накопленный доход с начала года превышает 350 000 руб. (лимит на 2026 год).
Сроки удержания и перечисления НДФЛ
Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент (работодатель) обязан удержать налог в день фактической выплаты дохода (перечисления на карту, выдачи в кассе). Перечислить удержанный налог нужно не позднее следующего дня после выплаты (кв. 6 ст. 226 НК РФ).
Исключение: аванс за первый полумесяц. НДФЛ с аванса удерживается и перечисляется вместе с налогом за полный месяц, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Типичные проводки по НДФЛ
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начисление зарплаты (основное производство) | 20, 23, 26, 44 | 70 | Сумма начислений «на руки» + НДФЛ + взносы |
| Начисление зарплаты (управленческий персонал) | 26 | 70 | |
| Удержание НДФЛ из зарплаты | 70 | 68.01 | В день выплаты (перечисления на карту/кассу) |
| Перечисление НДФЛ в бюджет | 68.01 | 51 | Не позднее следующего дня после выплаты |
| Возврат НДФЛ (вычеты за прошлые годы) | 68.01 | 70 / 51 | Если возврат через кассу — Дт 68.01 Кт 50 |
Страховые взносы
Ставки и база в 2026 году
В 2026 году сохраняется порядок расчета взносов в Пенсионный фонд (СФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС — теперь в составе СФР). Общая ставка для основной категории работников — 30%:
- Пенсионное страхование — 22% (в пределах базы МРОТ * 12 * 24 = 2 759 000 руб. на 2026 г., сверхбаза — 10%);
- Медицинское страхование — 5,1% (база не ограничена);
- Социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство) — 2,9% (база ограничена 2 759 000 руб.).
МРОТ 2026 года: 22 440 руб. (установлен Федеральным законом от № 389-ФЗ). Минимальная зарплата без НДФЛ не может быть ниже МРОТ.
Сниженные ставки и льготы
- МСП / Соцпредпринимательство / IT-компании: 15,1% (7,6% пенсионные в пределах базы МРОТ*24 + 5,1% мед + 2,9% соц) на доходы сверх МРОТ. На сумму до МРОТ — общая ставка 30%.
- Травмированные на производстве / вредные условия: дополнительные тарифы по профрискам (от 0,1% до 8,5% к пенсионной части).
Сроки перечисления взносов
Единый платежный срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 431 НК РФ). Для آذار (марта) 2026 года — до 28 апреля 2026 г.
Авансовые платежи по взносам в течение месяца не предусмотрены (в отличие от НДФЛ). Взносы исчисляются и платятся раз в месяц по накопленным с начала года начислениям.
Типичные проводки по страховым взносам
| Операция | Дебет | Кредит | Субконто / Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начисление взносов на зарплату производства | 20, 23, 26 | 69.01 / 69.02 / 69.03 | Раздельно по фондам: Пенсионный, ФОМС, ФСС |
| Начисление взносов на зарплату управления | 26 | 69.01 / 69.02 / 69.03 | |
| Начисление взносов на зарплату коммерческих | 44 | 69.01 / 69.02 / 69.03 | |
| Перечисление взносов в СФР (ЕНП) | 69.01 / 69.02 / 69.03 | 51 | Единым платежом по КБК 182 1 02 02010 01 1000 110 |
| Перечисление взносов по травматизму | 69.04 | 51 | Отдельным платежом с указанием тарифа |
Особенности 2026 года: на что обратить внимание
Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС
Все платежи (НДФЛ, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС). В платежном поручении заполняются только реквизиты получателя (ФК, КБК = 0, ОКТМО). Распределение по налогам происходит автоматически на основании сведений из деклараций/расчетов.
Отчетность: 6-НДФЛ и РСВ
- Расчет по страховым взносам (РСВ): сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 1 кв. 2026 — до 27 апреля, т.к. 25-е — суббота). Годовой РСВ — до 25 марта 2027 г.
- 6-НДФЛ: сдается ежемесячно (квартально для МСП) до 25-го числа следующего месяца. Годовая 6-НДФЛ за 2026 год — до 25 февраля 2027 г. (для организаций) или до 25 марта 2027 г. (для ИП).
С 2023 года в 6-НДФЛ заполняются только строки по фактически выплаченным доходам (удержанному налогу). Начисления без выплаты в отчет не попадают.
Контроль соотношения начислений и выплат
ФНС автоматически сверяет данные 6-НДФЛ и РСВ. Расхождения по суммам начисленной зарплаты (основание для взносов) и выплаченной зарплаты (основание для НДФЛ) — частая причина запросов. Учитывайте:
- Задолженность по зарплате на конец года: взносы начислены в декабре, НДФЛ удерживается при выплате в январе следующего года.
- Материальная помощь, подарки (до 4 000 руб. в год) — в базе взносов, но не в базе НДФЛ (если в пределах лимита).
- Питание, проезд, обучение — могут быть исключены из базы НДФЛ и взносов при соблюдении условий ТК РФ и НК РФ.
Алгоритм работы бухгалтера в день зарплаты (Чек-лист)
- Подтвердить реестр выплат (проект платежного поручения в банк-клиенте).
- Рассчитать НДФЛ с учетом накопленного дохода, вычетов и прогрессивной шкалы.
- Сформировать проводку Дт 70 Кт 68.01 (удержание НДФЛ).
- Отправить зарплату в банк (Дт 70 Кт 51).
- Перечислить НДФЛ в течение следующего рабочего дня (Дт 68.01 Кт 51) с указанием КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для НДФЛ с доходов в виде заработной платы).
- В конце месяца: рассчитать страховые взносы по накопленным начислениям, сделать проводки Дт 20/26/44 Кт 69.ХХ.
- До 28-го числа: перечислить взносы единым платежом на ЕНС.
- В отчетные сроки: сдать РСВ и 6-НДФЛ.
Типичные ошибки и риски
- Позднее перечисление НДФЛ: удержали в день зарплаты, перевели через 3 дня. Штраф 20% (ст. 123 НК РФ) + пени за каждый день просрочки.
- Неучет прогрессивной шкалы: продолжают удерживать 13% на всем доходе сверх 2,4 млн или 5 млн руб.
- Ошибки в базе по взносам: не применяют ограничение базы по пенсионным и социальным взносам (2 759 000 руб. в 2026 г.), переплачивают или недоплачивают.
- Неверный КБК в платежке на ЕНС: хотя для ЕНП КБК часто ставят «0», для пени/штрафов/доп. начислений нужны точные коды.
- Игнорирование уведомлений о суммах начисленных выплат: с 2023 года для НДФЛ уведомление не сдается (информация в 6-НДФЛ), но по взносам важно корректно заполнять РСВ.
Грамотная организация процесса «начисление — удержание, перечисление — отчетность» является фундаментом финансовой безопасности организации. В 2026 году ключевыми моментами остаются: корректный учет прогрессивной шкалы НДФЛ, своевременная оплата налога в день выплаты зарплаты (кроме аванса) и единовременная перечисление взносов до 28-го числа следующего месяца. Автоматизация в 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия 8.3 (релизы 3.1 / 3.0) позволяет минимизировать ручной труд, но требует внимательного контроля настроек констант (МРОТ, лимиты баз, ставки) в начале года.
Рекомендация: Проводите ежемесячную сверку сальдо по счетам 68.01, 69.01, 69.02, 69.03, 70 до сдачи отчетности. Это сэкономит время на исправление ошибок и объяснения инспекторам ФНС.