Общая система налогообложения (ОСНО), это режим «по умолчанию» для вновь созданных ООО, а также обязательный режим для компаний, превысивших лимиты по доходу, численности персонала или стоимости основных средств, установленные для специальных режимов (УСН, АУСН, ЕСХН). Работа на ОСНО предполагает ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета, сдачу обширного пакета отчетности и своевременную уплату нескольких видов налогов и страховых взносов.

В данной статье подробно разбираем, какие налоги платит ООО на ОСНО, как рассчитываются платежи, какие сроки установлены на 2026–2027 годы и через какой механизм производится перечисление средств.

Перечень налогов и обязательных платежей ООО на ОСНО

В отличие от специальных режимов (где один налог заменяет несколько), на ОСНО организация платит полный набор федеральных и региональных налогов, а также страховые взносы за сотрудников.

• Налог на прибыль организаций (НП) — основной федеральный налог (ставка 20%, из них 3% — федеральный бюджет, 17%, региональный).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный федеральный налог (базовая ставка 20%, сниженная 10%, нулевая 0%).
• Имущественный налог организаций — региональный налог (платится только за имущество, учтенное на кадастровом учете, или за движимое имущество, принятое на учет до 2013 г., если оно не исключено из обложения). Ставка до 2,2%.
• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — агентский налог, который ООО удерживает у сотрудников (ставка 13% для резидентов до 5 млн руб. в год, 15%, сверх 5 млн руб., 30%, для нерезидентов) и перечисляет в бюджет.
• Транспортный налог, Земельный налог, Налог на недвижимость физлиц (если ООО — арендатор/владелец) — местные налоги, уплачиваемые в зависимости от наличия объектов обложения.

Важно: С 2023 года абсолютно все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты ООО перечисляет единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Отдельных реквизитов для каждого налога больше не существует — достаточно указать правильный КБК и период в платежке (или в уведомлении).

Налог на прибыль: расчет, авансовые платежи и итоговый расчет

Периодичность и порядок уплаты

Налог на прибыль уплачивается поэтапно: в течение года компания перечисляет авансовые платежи, а по итогам года, окончательную сумму (разницу между годовым налогом и суммой авансов).

Сроки уплаты авансовых платежей (п; 3 ст. 287 НК РФ)

Авансовые платежи перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• За 1 квартал — до 28 апреля.
• За полугодие (1–2 кварталы) — до 28 июля.
• За 9 месяцев (1–3 кварталы) — до 28 октября.

Способы расчета авансовых платежей (ст. 286 НК РФ)

ООО имеет право выбрать один из двух способов (закрепляется в учетной политике):

1. По фактической прибыли, налоговая база определяется по фактическим данным за отчетный период (накопленно от начала года). Это позволяет платить меньше в убыточные периоды, но требует закрытия учета каждый квартал.
2. По авансовым платежам (1/3 или 1/4) — платежи рассчитываются как доля от налога за прошлый год (обычно 1/3 для кварталов или 1/4 для месяцев). Пример из практики 2026 г.: «Не позднее 28 апреля нужно уплатить 30 000 руб., 28 мая — 30 000 руб., 28 июня — 30 000 руб. То есть сумма налога растягивается на три платежа по 1/3».

По итогам календарного года рассчитывается годовая налоговая база, определяется сумма налога за год и вычитаются уже уплаченные авансы. Разницу (если она положительная) необходимо внести не позднее 28 февраля следующего года (например, за 2026 год — до , так как — воскресенье).

Отчетность по налогу на прибыль

• Декларация по налогу на прибыль сдается раз в год, не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (за 2026 год — до ).
• Промежуточные декларации по авансовым платежам сдавать не нужно.

НДС: расчет, сроки и раздельный учет

Периодичность

Налоговый период по НДС, квартал. Декларация сдается и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если 25-е, выходной, то следующий рабочий день).

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За 2 квартал — до 25 июля.
• За 3 квартал — до 25 октября.
• За 4 квартал — до 25 января следующего года.

Механизм расчета

НДС к уплате = НДС реализации (исходящий) — НДС вычетный (входящий).

Критически важно для ООО на ОСНО, раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если компания одновременно продает товары/услуги с разными ставками (20%, 10%, 0%) или имеет операции, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ), она обязана вести раздельный учет входящего НДС. Без этого вычет по общему входящему НДС не предоставляется, что ведет к переплате налога и риску штрафов.

Имущественный налог организаций

Объект обложения

С 2013 года налог платится только за недвижимое имущество, учтенное на кадастровом учете (торговые центры, офисы, склады, АЗС и др. из перечня КН РФ). Движимое имущество (оборудование, транспорт) налогом не облагается (кроме принятого на учет до 2013 г. и не исключенного из обложения).

Сроки уплаты

• Авансовые платежи, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Сроки устанавливаются региональными законами, чаще всего, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларация сдается ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

НДФЛ и страховые взносы за сотрудников: новые сроки с 2025 года

Это область, где произошли самые существенные изменения в 2024–2025 годах, актуальные для 2026 года.

Единый срок уплаты, 28-е число

С 2025 года установлен единый срок перечисления и НДФЛ, и страховых взносов за сотрудников: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).

• Зарплата за январь — удержать НДФЛ и перечислить взносы до 28 февраля.
• Зарплата за февраль — до 28 марта.
• … и т.д. до декабря (за декабрь — до 28 января следующего года).

Особенность НДФЛ: удержание при фактической выплате

НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода (выдачи наличных, перевода на карту). Если зарплата за месяц выплачивается в два этапа (аванс и остаток), НДФЛ удерживается и перечисляется дважды. Однако итоговый расчет по месяцу и перечисление остатка взносов/НДФЛ производятся до 28-го числа следующего месяца.

Страховые взносы: расчет и пределы базы

• Взносы начисляются с полной суммы начисленного дохода (фонд оплаты труда).
• По пенсионной части (22%) установлен предел базы (в 2026 г. — 2 225 000 руб. в год на одного сотрудника). Сверх лимита ставка 10% (накопилка) или 0% (если накопилка не формируется).
• Медицинские (5,1%) и социальные (2,9%) взносы — без ограничения базы.

Отчетность по НДФЛ и взносам

• Расчет по страховым взносам (РСВ) — сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (за 4 квартал — до 25 января).
• Сведения о доходах физлиц (6-НДФЛ) — сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (за 4 квартал, до 25 января).
• Годовая 6-НДФЛ — не сдается отдельно, данные за 4 квартал включаются в отчет за год.

Механизм ЕНП и ЕНС: как платить правильно в 2026 году

Все платежи идут через Единый налоговый счет (ЕНС). Деньги списываются в строгой очередности (ст. 45 НК РФ):

1. Налоги, сборы, страховые взносы (текущие платежи).
2. Пени.
3. Штрафы.
4. Проценты.

Два способа пополнения ЕНС:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП) — рекомендуемый. Компания просто перечисляет сумму на ЕНС с КБК 1###11000160 (Федеральный казначейский счет). ФНС сама распределяет средства по налогам на основе сданной отчетности и уведомлений. Срок: до 28-го числа (для большинства платежей).
2. Платеж с указанием конкретного КБК. Допускается, но повышает риск ошибок (неверный КБК, ОКТМО, период).

Уведомления о суммах исчисленных налогов

Для налогов, за которые декларация сдается не каждый месяц (НП, НДС, имущественный налог, НДФЛ — в части удержанных сумм), нужно сдавать Уведомление о суммах исчисленных налогов.

• Срок сдачи уведомления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).
• Срок уплаты на основании уведомления: не позднее 28-го числа того же месяца.
• Исключение: По НДФЛ уведомление сдается только если дата уплаты (28-е) наступит раньше срока сдачи декларации (25-е). На практике уведомление по НДФЛ сдается ежемесячно до 25-го числа.

Лайфхак: «До 15 числа на основе этих данных ФНС сама рассчитывает налог и присылает точную сумму» — это относится к уведомлениям ИП на УСН/Патенте. Для ООО на ОСНО ФНС не рассчитывает налог за вас, вы сами считаете и указываете сумму в уведомлении/декларации.

Календарь ключевых сроков для ООО на ОСНО (на 2026–2027 гг.)

Переход на ОСНО с специальных режимов

Если ООО на УСН, АУСН или ЕСХН превышает лимиты (доход > 265,8 млн руб. в 2026 г., персонал > 130 чел., доля участия других организаций > 25% и т.д.), оно прекращает применение спецрежима с первого дня месяца, в котором превышен лимит.

Последствия:

• Придется пересчитать налоги (НП, НДС, имущественный) с первого дня этого месяца.
• Необходимо сдать всю отчетность по ОСНО за период с момента перехода.
• По УСН/ЕСХН сдается «ликвидационная» декларация за период применения режима.

Ответственность за нарушение сроков

Пропуск сроков уплаты или сдачи отчетности грозит серьезными санкциями:

• Штраф за несдачу декларации/уведомления: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная).
• Пени (ст. 75 НК РФ): начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (1/300 за дни до 2025 г., ключевая ставка/300 — с 2025 г.).
• Блокировка расчетного счета (ст. 76 НК РФ): при неуплате налога/пеней в течение 10 рабочих дней после требования ФНС или несдаче декларации/уведомления в течение 10 дней после срока.

Резюме: чек-лист для бухгалтера ООО на ОСНО

1. Ежедневно: Следить за поступлением первички, выставлением счетов-фактур, корректностью КБК в платежках.
2. Ежемесячно (до 25-го): Сдать уведомление о НДФЛ и страховых взносах (если платеж до 28-го). Загрузить данные в 1С/бухсофт.
3. Ежемесячно (до 28-го): Перечислить ЕНП на ЕНС под НДФЛ и взносы за прошлый месяц. Проверить баланс ЕНС (личный кабинет налогоплательщика).
4. Ежеквартально (до 25-го): Сдать декларацию по НДС, РСВ, 6-НДФЛ. Уплатить НДС.
5. Ежеквартально (до 28-го / 30-го): Уплатить аванс по налогу на прибыль (28-е) и аванс по имущественному налогу (обычно 30-е).
6. Ежегодно (февраль-март): Уплатить итоговый налог на прибыль (до 28.02), сдать декл. по налогу на прибыль (до 28.03), уплатить итоговый имущественный налог и сдать декл. (до 30.03).
7. Постоянно: Проводить инвентаризацию, сверку с контрагентами, мониторинг лимитов спецрежимов (если есть дочерние/зависимые структуры).

Работа на ОСНО требует высокой дисциплины и квалифицированного бухгалтерского сопровождения. Главные принципы безопасности в 2026 году:

• Платите единым платежом (ЕНП) на ЕНС — это минимизирует риск ошибок в реквизитах.
• Соблюдайте единый срок 28-го числа для НДФЛ и взносов — это главное изменение последних лет.
• Не забывайте про уведомления до 25-го числа, без них ФНС не зачтет платежи по НП, НДС, имуществу и НДФЛ корректно.
• Ведите раздельный учет НДС, это законное требование и способ экономии денег.
• Сдавайте отчетность электронно (через ЭДО/ТКС/Личный кабинет) — это обязательно для ООО.

Грамотное планирование платежей и сдача отчетности заранее (за 3–5 дней до дедлайна) — лучшая защита от штрафов, пеней и блокировки счета.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 263-ФЗ и информации из открытых источников (Контур, Точка Банк, Альфа-Курс, Skillbox Media) на дату . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.