Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» остается одним из самых популярных спецрежимов для ИП и малых предприятий. Ставка по умолчанию составляет 6% от выручки, однако с 2025 года введены повышенные ставки для крупных бизнесов, а для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог 1% от выручки. В этой статье подробно разберем порядок расчета, сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога, а также особенности работы через Единый налоговый счет (ЕНС) на 2026 год.

Ставки налога по УСН «Доходы» в 2025–2026 годах

Базовая ставка для объекта «Доходы» — 6%. Однако с 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ) введены дифференцированные ставки в зависимости от размера дохода за налоговый период:

• 6% — если доход за год не превысил 188,55 млн руб. (лимит 2025 года, ежегодно индексируется).
• 8% — на часть дохода, превышающую 188,55 млн руб., но не более 282,825 млн руб.
• 20%, на часть дохода, превышающую 282,825 млн руб. (при этом теряется право на УСН с начала квартала превышения);

Важное уточнение про «1% от выручки»: Часто предприниматели путают ставку 6% с минимальным налогом 1%. Минимальный налог 1% от доходов (выручки) применяется только для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%). Если по итогам года налог 15% от прибыли оказывается меньше 1% от выручки, платится именно 1%. Для объекта «Доходы» минимального налога нет — платится ровно 6% (или 8%/20%) от полученных денег.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Метод кассы (кассовый метод)

Ключевая особенность УСН — признание доходов по факту поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Выставленный счет или отгруженный товар без оплаты в доходы не включаются.

Формула расчета авансового платежа

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Общая формула:

Аванс к уплате = (Нарастающий итог дохода × Ставка) − Уплаченные авансы за прошлые периоды − Страховые взносы (для ИП)

Пример расчета за полугодие (из практики):

• Выручка за 6 месяцев: 670 000 руб.
• Ставка: 6%.
• Нарастающий налог: 670 000 × 6% = 40 200 руб.
• Минус аванс за 1 квартал (уже уплачен): 19 200 руб.
• Минус страховые взносы за полугодие (для ИП): 21 000 руб. (лимит 50% от налога, если нет наемных работников; 100% — если есть).
• К уплате за 2 квартал: 40 200 − 19 200 − 21 000 = 0 руб. (переплата зачтется дальше).

Учет страховых взносов (для ИП)

ИП на УСН «Доходы» имеют право уменьшить налог (и авансовые платежи) на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионные + медицинские) и взносов за наемных сотрудников.

• Без наемных работников: уменьшение не более 50% от исчисленного налога/аванса.
• С наемными работниками: уменьшение до 100% (в пределах фактически уплаченных взносов за сотрудников + фиксированные взносы за себя).

Взносы учитываются в том квартале, в котором они были фактически оплачены (списаны с счета).

Сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога в 2026 году

Сроки едины для ИП и организаций (за исключением итогового налога за год). Платежи производятся через ЕНС (Единый налоговый платеж) в виде УПД (Универсального платежного документа) с указанием КБК.

Календарь авансовых платежей за 2026 год (Квартальные):

1. За 1 квартал: не позднее 28 апреля 2026 г. (понедельник, 25 апреля — суббота).
2. За полугодие (1–2 кварталы): не позднее 27 июля 2026 г. (25 июля — суббота).
3. За 9 месяцев (1–3 кварталы): не позднее 26 октября 2026 г. (25 октября, воскресенье).

Сроки уплаты итогового налога за 2025 год (платится в 2026 году):

• Организации (ООО): не позднее 28 марта 2026 г. (суббота → перенос на 30 марта? Нет, по общему правилу: если дата выпадает на нерабочий день, срок сдвигается на следующий рабочий день. В 2026 г. 28 марта — суббота, значит дедлайн 30 марта 2026 г.). Примечание: в предоставленных данных указано «28 марта 2025 года для всех организаций» за 2024 год. Для 2025 года дата — 28 марта 2026 г.
• ИП: не позднее 28 апреля 2026 г. (понедельник).

Важно: С 2023 года декларацию по УСН сдают раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным (для ИП и организаций единый срок сдачи декларации — 25 апреля). Налог платится позже срока сдачи декларации.

Оплата через ЕНС (Единый налоговый счет)

С 2023 года все налоги, сборы, взносы, штрафы и пени перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

• Отдельных платежек на каждый налог больше нет — вы просто пополняете баланс ЕНС.
• ФНС сама распределяет деньги по налогам в порядке очередности (сначала арреар, потом текущие платежи по срокам).
• Для УСН авансовые платежи списываются автоматически в установленные сроки (28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), если на счете есть средства.
• Можно подать уведомление о суммах исчисленных налогов (если хотите контролировать списание точной суммы), но для УСН авансовых платежей уведомление не обязательно — ФНС рассчитает сумму сама на основании декларации за прошлый год или ваших платежей. Однако для итогового налога за год уведомление подавать не нужно, ФНС возьмет сумму из декларации.

Особенности 2025–2026 годов: НДС для упрощенцев и повышенные ставки

Обязательный НДС при превышении 20 млн руб.

С 2025 года (ст. 346.12 НК РФ) плательщики УСН, чей доход за календарный год превысил 20 млн руб., становятся плательщиками НДС со следующего месяца.

• Налоговый период по НДС — квартал.
• Ставки: 0%, 10/110, 20/120.
• Можно применять вычеты по НДС.
• Это не отменяет уплату УСН (6%/8%), НДС платится сверху.

Потеря права на УСН

Право на УСН теряется с начала квартала, в котором:

• Доход превысил 282,825 млн руб. (лимит 2025 года, индексируется ежегодно).
• Численность сотрудников превысила 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб..
• Доля участия других организаций > 25%.

Алгоритм действий предпринимателя (Чек-лист)

1. Ежеквартально: Суммируйте всю выручку, поступившую на счет/в кассу за квартал.
2. Рассчитайте аванс: (Нарастающий итог выручки × 6% или 8%) − Уплаченные авансы за прошлые кварталы − Страховые взносы (с учетом лимита 50%/100%).
3. Пополните ЕНС: Зачислите средства на Единый налоговый счет заранее (лучше за 3–5 рабочих дней до 28-го числа), чтобы к дедлайну баланс был положительным.
4. Проверьте баланс ЕНС: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) или приложение «Налоги ФНС России».
5. Ежегодно (до 25 апреля): Сдайте декларацию по УСН за прошлый год.
6. Ежегодно (до 28 марта для ООО / 28 апреля для ИП): Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств для списания итогового налога за год (с вычетом всех авансов).

Типичные ошибки и риски

• Игнорирование лимита 50% без сотрудников: ИП без наемников не может списать взносы более чем на половину налога. Остаток взносов переносится на будущие периоды (в т.ч. на следующий год).
• Оплата «в ноль» без движения денег: Если выручки не было, авансовый платеж равен 0. Подавать уведомление о нулевом авансе не нужно, просто не платите.
• Путаница с минимальным налогом: Не пытайтесь заплатить 1% вместо 6% на объекте «Доходы». 1%, это минималка для объекта «Доходы минус расходы».
• Просрочка пополнения ЕНС: Деньги должны дойти до счета ФНС к 28-му числу включительно. Платеж в вечернее время 28-го может зачислиться 29-го → пени.
• Неучет НДС при превышении 20 млн: Если вы перешли порог, вы обязаны начать считать и платить НДС с 1-го числа следующего месяца, иначе набегут штрафы по ст. 119–120 НК РФ.

Резюме: Ключевые даты для календаря 2026 года

Уплата УСН «Доходы» (6%), процесс прозрачный, но требующий дисциплины. Главное — вовремя учитывать поступившую выручку, правильно применять вычет взносов (с соблюдением лимита 50% для ИП без штата) и заранее пополнять ЕНС к установленным датам (28-е число месяца, следующего за кварталом). В 2025–2026 годах критически важно мониторить порог в 20 млн руб. выручки для своевременной регистрации по НДС и порог в ~188,5 млн руб. для перехода на повышенную ставку 8%. Использование сервисов онлайн-бухгалтерии или консультации с профильным специалистом минимизирует риск ошибок и пени.