Короткий ответ: пенсионеры не полностью освобождаются от уплаты земельного налога, но имеют право на существенные налоговые льготы (вычеты), установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и региональными законами. В большинстве случаев это означает, что налоговая база уменьшается, а платеж становится минимальным или нулевым.
Федеральная льгота: налоговый вычет «6 соток»
Согласно ст. 391 НК РФ, пенсионерам по возрасту (независимо от вида пенсии и места нахождения участка) предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток).
Как это работает:
- Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка.
- Из этой стоимости вычитается стоимость 600 кв. м.
- Налог рассчитывается только на оставшуюся разницу.
- Если площадь участка ≤ 6 соток или его стоимость не превышает стоимость 6 соток, налог не платится.
На какие участки распространяется вычет (п. 5 ст. 391 НК РФ):
- Земельные участки, предоставленные в собственность или пожизненное наследуемое владение для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ), садоводства, огородничества, дачного строительства, с/х производства (ИЖС, ЛПХ, СНТ, ОНТ и др.).
- Участки под жилыми домами и хозяйственными постройками в сельских населенных пунктах (до 0,25 га / 25 соток).
- Участки для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства — до 2 гектаров (но вычет все равно 6 соток).
Важно: Вычет предоставляется только по одному участку на выбор налогоплательщика. Если участков несколько, по остальным налог платится в полном объеме (если нет региональных льгот).
Региональные льготы: полное освобождение от налога
Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные меры поддержки (ст. 391 НК РФ). Во многих регионах пенсионеры (а также ветераны, инвалиды I и II групп, ликвидаторы ЧАЭС и др.) полностью освобождены от уплаты земельного налога по одному участку в пределах установленных норм.
Примеры региональных различий:
- В некоторых регионах льгота дается автоматически всем пенсионерам по возрасту.
- В других — только определенным категориям (ветераны труда, инвалиды, «дети войны» и т.д.).
- Могут устанавливаться свои пределы площади (например, до 10–15 соток или 0,1–0,25 га).
Необходимо проверить Закон вашего субъекта РФ «О земельном налоге» или обратиться в местную Инспекцию ФНС.
Особенности для предпенсионеров
С 2019 года (ФЗ № 350-ФЗ) предпенсионеры (мужчины за 5 лет до пенсионного возраста, женщины — за 5 лет) приравнены к пенсионерам по возрасту в праве на федеральный налоговый вычет (6 соток). Региональные законы также часто распространяют полные льготы на эту категорию.
Нюанс: ранние пенсионеры (пенсия по возрасту на льготных условиях)
Согласно разъяснениям Минфина и ФНС (письмо Минфина, судебная практика): физические лица, которым назначена пенсия по возрасту на льготных условиях (например, списки № 1, № 2, врачи, педагоги, Север и т.д.), но не достигшие общеустановленного пенсионного возраста, — не имеют права на федеральную льготу по земельному налогу (вычет 6 соток), пока не наступит общий пенсионный возраст.
В пенсионном удостоверении может стоять отметка «пенсионер по возрасту», но для налоговых целей ключевым является достижение возраста, установленного ст. 30 ФЗ № 400-ФЗ (60/55 лет с учетом переходного периода). Региональные льготы для таких категорий могут действовать по своим правилам — нужно уточнять местной нормативной базой.
Порядок оформления льготы
В большинстве случаев действовать не нужно — ФНС получает данные автоматически из Пенсионного фонда (СФР) и ЕГРН.
Когда может понадобиться заявление:
- Если у вас несколько участков и вы хотите применить вычет к конкретному (не к тому, который выбрал налоговый орган по умолчанию).
- Если региональная льгота требует подтверждения статуса (например, ветеран труда).
- Если данные в ЕГРН или СФР не совпадают/отсутствуют.
Заявление можно подать через личный кабинет ФНС, Госуслуги, МФЦ или почту. Срок действия — бессрочный (пока сохраняется право).
Изменения 2025–2026 годов: общая имущество (ОИ) в СНТ/ТСН
С 2026 года (согласно изменениям в НК РФ) физические лица освобождаются от уплаты земельного и имущественного налогов за объекты общей имущественной собственности (ОИ) в садоводческих, огороднических товариществах и ТСН (земля под дорогами, общественными постройками, инженерными сетями). Налогоплательщиком за ОИ становится само товарищество (юридическое лицо), а не отдельные члены.
Резюме: платит ли конкретный пенсионер?
| Ситуация | Нужно ли платить? |
|---|---|
| Участок ≤ 6 соток (ЛПХ, ИЖС, СНТ) | Нет (федеральный вычет покрывает всю базу) |
| Участок > 6 соток | Да, но только на разницу (площадь минус 6 соток) |
| Регион дает полную льготу пенсионерам | Нет (в пределах региональных норм площади) |
| Ранний пенсионер (не достиг возраста 60/55+) | Да (федеральный вычет не действует до пенсионного возраста) |
| Участок в коммерческой аренде / под нежилой объект | Да (вычет не применяется к коммерческим категориям земель) |
| Общая земля СНТ (дороги, щебенизаторы) | С 2026 г., Нет (платит товарищество) |
Пенсионеры по возрасту и предпенсионеры обладают гарантированной федеральной льготой — вычетом 6 соток с кадастровой стоимости одного участка. Во многих регионах действуют более щедрые правила — до полного освобождения от налога. Ранним пенсионерам (до достижения общего возраста) федеральная льгота не положена. Для точного расчета и проверки региональных норм рекомендуется обратиться в личный кабинет налогоплательщика ФНС или на сайт налогового органа вашего региона.
Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ, разъяснений ФНС России и Минфина РФ, актуальных на 2024–2026 годы.