В период с 2024 по 2026 год налоговое законодательство Украины претерпело значительные трансформации. Изменения были обусловлены необходимостью финансирования государственных расходов в условиях военного положения, выполнением обязательств перед Международным валютным фондом (МВФ) и реализацией Национальной стратегии доходов на 2024–2030 годы. Ниже представлен подробный обзор ключевых нововведений на основе открытых источников и официальных публикаций.
Ключевые этапы реформирования
Законопроект № 11416-д: базовая реформа 2024 года
10 октября 2024 года Верховная Рада Украины утвердила законопроект № 11416-д, вносящий важные изменения в Налоговый кодекс. Данный документ стал основой для перехода к так называемой «военной экономике». Основные направления:
- Повышение налоговой нагрузки для пополнения бюджета в условиях военного положения.
- Отмена плановых проверок для всех категорий бизнеса.
- Предусмотрены переходные положения для субъектов, превысивших лимиты доходов по упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2024 году, с возможностью возврата на спецрежим с 1 января 2025 года.
Закон о повышении налогов вступил в силу с 1 декабря 2024 года. По оценке экспертов, реформа 2024 года стала крупнейшей перестройкой налоговой системы за два десятилетия.
Национальная стратегия доходов на 2024–2030 годы и «польская модель»
В 2026 году обсуждение реформ сместилось в плоскость послевоенного устройства. Согласно заявлениям народных депутатов и экспертам (в частности, публикациям на Forbes.ua, Украинской правде, OBOZ.UA от июня 2026 года), после отмены военного положения планируется масштабная реформа налогообложения доходов физических лиц. Ключевые принципы:
- Ориентация на польскую модель: внедрение прогрессивных шкал налогообложения и дифференцированного единого налога.
- Расширение налоговой базы и борьба с уклонением от уплаты налогов.
- Пересмотр модели единого налога для ФЛП (физических лиц-предпринимателей).
Основные изменения для бизнеса и ФЛП (статус на 2026 год)
Обязательная регистрация плательщиков НДС для ФЛП
Одной из ключевых договоренностей с МВФ стало расширение базы плательщиков НДС. Минфин инициировал обязательную регистрацию плательщиками НДС ФЛП-единщиков. Мера направлена на легализацию оборотов и снижение теневой экономики. Сроки и пороги вступления в силу регламентируются соответствующими постановлениями Кабинета Министров и изменениями в Налоговый кодекс.
Налоговые реформы 2.0 и 3.0: изменения 2026 года
В 2026 году внедряются последующие пакеты изменений (реформы 2.0 и 3.0). Важные даты вступления в силу:
- 1 января 2026 года — первый этап изменений.
- 1 апреля 2026 года — второй этап.
Согласно информации от БУХГАЛТЕР.UA (Татьяна Лысенко, UCBI) и публикациям за июль 2026 года, были скорректированы сроки перехода к новым лимитам доходов для освобождения упрощенцев от НДС. Это дало бизнесу дополнительное время для адаптации к новым порогам.
Подготовка к изменениям: рекомендации экспертов
Специалисты в области бухгалтерии и налогового права (в частности, эксперты БУХГАЛТЕР.UA, Dilovod, КонсультантПлюс) рекомендуют предпринимателям:
- Провести аудит текущих доходов для определения применимого налогового режима (общая система, УСН, единый налог).
- Проверить готовность к регистрации плательщика НДС (наличие программного обеспечения для электронных налоговых накладных, квалифицированных кадров).
- Отслеживать изменения в подзаконных актах, так как детализация механиков применения новых ставок и лимитов часто появляется в постановлениях КМУ и приказах ГНС (Государственной налоговой службы) после принятия базовых законов.
- Использовать переходные положения, если доходы в 2024–2025 годах превысили установленные лимиты, но есть основания для возвращения на упрощенку.
Налоговая политика Украины в 2024–2026 годах демонстрирует переход от адхок-мер (внеплановых повышений ставок, военный сбор) к системной реформе в рамках Национальной стратегии доходов. Вектор изменений направлен на:
- Увеличение налоговой квоты ВВП.
- Цифровизацию и прозрачность расчетов (обязательный НДС для ФЛП, электронные накладные).
- Прогрессивность налогообложения доходов физических лиц по европейским (польским) образцам в послевоенный период.
Для бизнеса ключевым фактором остается своевременная адаптация учетной политики и IT-инфраструктуры к меняющимся требованиям законодательства.
Материал подготовлен на основе открытых публикаций за 2024–2026 гг. (БУХГАЛТЕР.UA, Forbes.ua, Українська правда, OBOZ.UA, Dilovod, КонсультантПлюс, БудОгляд) и данных народных депутатов ВРУ. Дата актуальности: 27 сентября 2026 г.