Многие работники, получив выплату по больничному листу, замечают, что сумма оказалась меньше ожидаемой. Причина проста: пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберём подробно, как это работает в 2025 году, кто удерживает налог и в каких случаях больничный не облагается.
Облагается ли больничный НДФЛ
Да, пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. Хотя в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ указано, что государственные пособия освобождаются от налогообложения, там же прямо названо исключение, пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком;
Таким образом, НДФЛ, это фактически единственный налог, который удерживается с больничного. Страховые взносы на пособие не начисляются.
Кто удерживает налог при прямых выплатах
С 2021 года в России действует механизм прямых выплат через Социальный фонд России (СФР). Поэтому обязанность по удержанию НДФЛ распределяется следующим образом:
- Работодатель оплачивает первые 3 дня болезни за свой счёт и удерживает НДФЛ только с этой части пособия;
- СФР выплачивает пособие за остальные дни нетрудоспособности и удерживает налог со своей части выплаты.
Если больничный оформлен по уходу за ребёнком или другим членом семьи, то пособие с первого дня полностью выплачивает СФР, соответственно, весь налог удерживает фонд.
Ставки НДФЛ в 2025 году
С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения. Больничное пособие включается в совокупный доход работника, поэтому ставка зависит от общей суммы доходов за год:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с дохода свыше 50 млн рублей.
Для большинства работников применяется стандартная ставка 13%. Для нерезидентов РФ (кроме отдельных категорий, например высококвалифицированных специалистов) налог удерживается по фиксированной ставке 30%.
Как рассчитывается налог: пример
НДФЛ рассчитывается в общем порядке и удерживается в момент фактической выплаты пособия;
Пример: работник болел 10 дней, сумма пособия составила 20 000 рублей.
- Работодатель оплачивает 3 дня: 6 000 рублей. НДФЛ: 6 000 × 13% = 780 рублей. На руки: 5 220 рублей.
- СФР оплачивает 7 дней: 14 000 рублей. НДФЛ: 14 000 × 13% = 1 820 рублей. На руки: 12 180 рублей.
Сроки уплаты налога
Налоговый агент (работодатель или СФР) обязан перечислить удержанный НДФЛ в бюджет в общие сроки, установленные для налога, удержанного с доходов физлиц:
- с налога, удержанного с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- с налога, удержанного с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- с налога, удержанного с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Когда НДФЛ с больничного не удерживается
Не с каждого больничного листа налог удерживается. Освобождены от НДФЛ:
- пособие по беременности и родам, оно относится к необлагаемым государственным пособиям (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- пособия, выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве, — в части, не превышающей установленные лимиты.
В 2025 году подоходный налог с больничного листа удерживается — как с обычного пособия по болезни, так и с пособия по уходу за больным ребёнком. Работодатель удерживает НДФЛ с оплаты первых трёх дней, а СФР, с остальной суммы. Ставка для большинства работников составляет 13%, но при высоких доходах применяется прогрессивная шкала до 22%. Не облагается налогом лишь пособие по беременности и родам. Страховые взносы на больничные выплаты не начисляются.