Работодатель, выплачивающий заработную плату сотрудникам, выступает в роли налогового агента. Это означает, что он обязан самостоятельно исчислить, удержать из доходов работника и перечислить в бюджет соответствующие налоги и взносы. Разберём подробно, какие удержания производятся, в каком порядке и какие ограничения установлены законодательством.
Какие налоги и взносы удерживаются с заработной платы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Основным налогом, удерживаемым непосредственно из зарплаты работника, является НДФЛ. Ключевые особенности:
- Налог удерживается из дохода работника, то есть фактически платит его сам сотрудник, а работодатель лишь перечисляет сумму в бюджет;
- Для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала ставок: от 13% при доходах до установленного порога до 22% для наиболее высоких доходов (промежуточные ставки — 15%, 18%, 20%);
- Для нерезидентов, как правило, действует ставка 30%;
- Налоговая база может уменьшаться на стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты (например, вычеты на детей).
Страховые взносы
Важно понимать: страховые взносы не удерживаются из зарплаты работника, они начисляются сверх фонда оплаты труда и уплачиваются за счёт средств работодателя. К ним относятся:
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное медицинское страхование;
- взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Порядок удержания НДФЛ
- Начисление дохода. В конце месяца (или при выплате) работодатель начисляет заработную плату, премии, доплаты (в т.ч. доплату до МРОТ, если она предусмотрена).
- Определение налоговой базы. Из начисленного дохода исключаются необлагаемые суммы и применяются налоговые вычеты.
- Исчисление налога. НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.
- Удержание. Налог удерживается при фактической выплате дохода работнику.
- Перечисление в бюджет. Удержанный НДФЛ перечисляется в установленные сроки, в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Особые ситуации
Доплата до МРОТ
Если работодатель производит доплату до минимального размера оплаты труда (МРОТ), такая доплата является частью заработной платы и облагаеться НДФЛ в общем порядке. Важно, что сравнение с МРОТ производится до удержания налога, то есть начисленная зарплата должна быть не ниже МРОТ, а на руки работник получает сумму за вычетом НДФЛ.
Удержания по исполнительным документам
Помимо налогов, работодатель может удерживать из зарплаты суммы по исполнительным листам (алименты, долги), а также по инициативе работодателя (неотработанный аванс, возмещение ущерба). При этом действуют ограничения:
- общий размер удержаний, как правило, не может превышать 20% зарплаты;
- по исполнительным документам, до 50%;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и в ряде иных случаев, до 70%.
При этом НДФЛ удерживается первым, а процентные ограничения по прочим удержаниям рассчитываются от суммы, оставшейся после удержания налога.
Ответственность работодателя
За неудержание или несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент может быть привлечён к ответственности:
- штраф, 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению;
- пени за каждый день просрочки;
- при крупных суммах возможна уголовная ответственность.
Права работника
Работник вправе:
- получать расчётный листок с расшифровкой всех начислений и удержаний;
- запрашивать справку о доходах и суммах налога;
- предоставлять документы на налоговые вычеты для уменьшения НДФЛ;
- обжаловать неправомерные удержания в трудовую инспекцию или суд.
Удержание налогов с заработной платы — обязанность работодателя как налогового агента. Из дохода работника удерживается только НДФЛ, тогда как страховые взносы уплачиваются за счёт работодателя. Соблюдение порядка исчисления, удержания и перечисления налогов, а также установленных ограничений на размер удержаний, защищает интересы обеих сторон трудовых отношений и позволяет избежать штрафных санкций.