Вопрос учета премиальных выплат при расчете пособия по беременности и родам (БиР) является одним из самых частых в кадровом учете и бухгалтерии. От правильного включения премий в расчетный период зависит итоговая сумма выплаты, которую получит сотрудница. В данной статье подробно разберем нормативную базу, виды премий, порядок их включения в средний заработок и важные нюансы, о которых часто забывают.

Нормативная база: что говорит закон

Основным документом, регулирующим расчет пособий по временной нетрудоспособности и БиР, является Приказ Минтруда России от № 213н (в ред. от ) «Об утверждении Правил исчисления среднего заработка для целей выплаты страховых выплат по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно пункту 3.2 Правил (утв. Приказом № 213н), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год расчетного периода в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от № 212-ФЗ «О страховых взносах» предельную базу страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (с 2023 г. — в Социальный фонд России).

Ключевой принцип: в средний заработок включаются все выплаты, по которым были начислены страховые взносы в пользу ФСС (СФР) в расчетном периоде (два календарных года, предшествующих году страхового случая).

Какие премии учитываются при расчете пособия по БиР?

Не все премии одинаковы с точки зрения страхового законодательства. Для включения в расчет пособия по БиР премия должна удовлетворять двум обязательным условиям:

1. Она предусмотрена системой оплаты труда организации (локальными нормативными актами: Положением о премировании, коллективным договором, трудовым договором, приказами о премировании).
2. По ней были начислены и уплачены страховые взносы в СФР (ранее ФСС) в расчетном периоде.

Если премия выплачена «в конверте» или по ней не платились взносы (например, материальная помощь сверх 4000 руб. в год, не подлежащая взносам), в средний заработок для БиР она не включается.

Виды премий, подлежащие включению (примерный перечень):

• Ежемесячные/квартальные/полугодовые/годовые премии за выполнение производственных задач, KPI, планов продаж.
• Премии за стаж, квалификацию, ученую степень, если они регулярны и закреплены в ЛНА.
• Разовые премии (за юбилей, за успешное завершение проекта, «13-я зарплата»), если они предусмотрены системой оплаты труда и облагались взносами.
• Премии, начисленные за периоды отпуска по БиР или уходу за ребенком, если они были выплачены в расчетном периоде и по ним уплачены взносы (Письмо ФСС РФ от № 02-08/07-2248П).

Порядок включения премии в расчет среднего заработка

Расчет пособия по БиР производится по формуле:

Пособие = (Сумма заработка за 2 календарных года / Число календарных дней в расчетном периоде) × Число дней отпуска по БиР (по листку нетрудоспособности)

Алгоритм действий бухгалтера:

1. Определить расчетный период: два полных календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ухода в декрет). Например, для декрета в 2024 году расчетный период — 2022 и 2023 годы.
2. Собрать все начисления за расчетный период: оклады, тарифные ставки, доплаты, надбавки, премии, вознаграждения за изобретения и т.д.
3. Исключить не подлежащие взносам выплаты: материальную помощь (в пределах 4000 руб.), питание, проезд, санаторно-курортное лечение, выплаты по нерабочим дням и т.д. (ст. 422 Налогового кодекса РФ, ст. 9 ФЗ-212);
4. Применить ограничение по максимальной базе: для каждого года расчетного периода сумма заработка, принятая к расчету, не может превышать предельную базу страховых взносов в ПФР/СФР на соответствующий год.
   • Например, в 2023 году предельная база составляла 2 225 000 руб., в 2024 году, 2 225 000 руб. (для ПФР) / установленная для СФР.
5. Пропорциональное исчисление (п. 15 Правил № 213н): если премия начислена за период, превышающий календарный месяц (квартальная, годовая), она распределяется пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Ежемесячные премии берутся в полном объеме за месяцы начисления.
6. Исключить дни неоплачиваемого отсутствия: из знаменателя формулы (числа дней расчетного периода) вычитаются дни отпуска по БИР, уходу за ребенком, больничные листы, прогулы, забастовки и т.д. (п. 5 Правил № 213н). Соответственно, заработок за эти дни (если он был, например, премия за период больничного) в числителе остается, а дни исключаются, что повышает среднедневной заработок.

Важные нюансы и частые ошибки

Премия начислена в расчетном периоде, но выплачена позже

Для целей расчета пособия по БиР важен метод начисления (учета в налоговом учете/бухучете), а не дата фактической выдачи денег. Если премия за декабрь 2023 года начислена в декабре 2023 года (отражена в расчете зарплаты), но выплачена в январе 2024 года — она попадает в расчетный период 2023 года. Если начислена в январе 2024 года — уже нет (попадает в период 2024 года, который не входит в расчетный для декрета 2024 года).

Премия за период, когда женщина уже была в декрете (по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет)

Согласно разъяснениям ФСС (ныне СФР), если работница находится в отпуске по уходу за ребенком, и организации начисляет ей премию (например, годовую за прошлый год или «13-ю зарплату»), и по этой премии уплачены страховые взносы — она включается в средний заработок для расчета пособия по БиР по последующим родам; Важно, чтобы начисление было легальным (предусмотрено ЛНА) и облагалось взносами.

Премия, по которой не платились взносы (ошибка работодателя)

Если работодатель начислил премию, но «забыл» начислить и перечислить страховые взносы в СФР, такая премия не может быть включена в расчет пособия. СФР при проверке (или при электронном обмене данными) не увидит взносов по этой сумме. Работодателю придется доначислить взносы, сдать исправленную отчетность (РСВ), и только после этого пересчитать пособие.

Ограничение по максимальной базе (потолок)

Даже если сумма всех премий и окладов за год огромна, в расчет возьмется только сумма до предельной базы страховых взносов на соответствующий год. Излишек «сгорает» для целей расчета пособия. Это часто затрагивает топ-менеджеров и высокооплачиваемых специалистов с большими годовыми бонусами.

Минимальный размер пособия

Несмотря на включение премий, итоговое пособие не может быть ниже минимального размера, установленного законом (с учетом коэффициента района), и выше максимального (рассчитываемого от максимальной базы за два года). Стаж работы на размер пособия по БиР не влияет (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности — больничного). Пособие по БиР всегда составляет 100% среднего заработка.

Пример расчета с учетом премии

Ситуация: Сотрудница уходит в декрет в 2024 году. Расчетный период: 2022 и 2023 годы.

Расчет среднедневного заработка:

1. Сумма заработка за 2 года: 720 000 + 920 000 = 1 640 000 руб.
2. Дни в расчетном периоде: 365 (2022) + 365 (2023) = 730 дней. (Исключаем дни больничных/декретов за эти годы, если были).
3. Среднедневной заработок: 1 640 000 / 730 = 2 246,58 руб.
4. Пособие за 140 дней (одиночные роды): 2 246,58 × 140 = 314 521,20 руб.

Без учета премий (только оклады): (600 000 + 720 000) / 730 = 1 808,22 руб. Пособие = 253 150,80 руб. Разница существенна.

Что делать, если работодатель не включил премию в расчет?

Если сотрудница обнаружила, что премия (по которой были взносы) не учтена при расчете пособия:

1. Написать заявление работодателю с требованием пересчета пособия.
2. Приложить копии приказов о начислении премии, ведомостей начисления зарплаты, подтверждающих уплату взносов (СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ — СЗВ-ТД или РСВ).
3. Работодатель обязан пересчитать пособие и доплатить разницу в течение 10 дней с момента представления документов (ст. 14 ФЗ-255).
4. В случае отказа — жалоба в профсоюз, ГИТ (Государственная инспекция труда) или в суд.

Резюме

Да, премия учитывается при расчете пособия по беременности и родам. Это прямо следует из ст. 14 ФЗ-255 и Правил № 213н. Главное условие, премия должна быть легальной (закреплена в локальных актах) и по ней должны быть начислены и перечислены страховые взносы в СФР в расчетном периоде (двухлетнем).

Исключаются только выплаты, не подлежащие страховым взносам (материальная помощь в пределах лимитов, социальные выплаты, дивиденды и т.д.). Все производственные премии, бонусы, «13-е зарплаты», квартальные и годовые вознаграждения увеличивают средний заработок и, следовательно, размер пособия по БиР, вплоть до установленного законодательно максимального предела.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм рекомендуется обратиться к бухгалтерии организации или к специалисту по трудовому праву с учетом актуальных предельных баз страховых взносов на расчетные годы.