Налог на прибыль — один из ключевых налогов для организаций, применяющих общую систему налогообложения․ Программа 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3․0) позволяет автоматизировать расчет налога, формирование проводок и заполнение декларации․ В этой статье подробно разберем, как организован учет налога на прибыль в 1С, какие проводки формируются и как проверить корректность расчетов․

Общие принципы учета налога на прибыль в 1С

Расчет налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8․3 выполняется в два этапа:

1. Формирование проводок по налоговому учету в онлайн-режиме — одновременно с проведением первичных документов (поступление товаров, реализация, начисление амортизации и т․д․)․
2. Расчет налога при закрытии месяца — регламентная операция «Расчет налога на прибыль» формирует итоговые проводки по начислению налога․

Налоговый учет в программе ведется параллельно с бухгалтерским на тех же счетах плана счетов, но с использованием специальных суммовых ресурсов: Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт, а также сумм постоянных (ПР) и временных (ВР) разниц․

Актуальные ставки налога на прибыль

До 2024 года стандартная ставка налога на прибыль составляла 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный)․ Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом № 176-ФЗ от , с 1 января 2025 года ставка повышена до 25%:

• 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах; с 2031 года — 7%);
• 17% — в бюджет субъекта РФ (с 2031 года, 18%)․

Программа 1С:Бухгалтерия при актуальных обновлениях автоматически применяет новую ставку при расчете налога за периоды 2025 года и позднее․

Настройка учетной политики

Перед началом работы необходимо проверить настройки учетной политики․ Для этого перейдите: Главное → Настройки → Учетная политика․

На закладке «Налог на прибыль» укажите:

• метод признания доходов и расходов (метод начисления или кассовый метод);
• порядок формирования стоимости продукции и работ;
• перечень прямых расходов (настраивается в регистре «Методы определения прямых расходов»);
• признак применения разных ставок налога на прибыль (если организация работает в нескольких регионах)․

Также в разделе Главное → Настройки → Налоги и отчеты на закладке «Налог на прибыль» проверьте ставки налога и порядок уплаты авансовых платежей (ежемесячные или ежеквартальные)․

ПБУ 18/02 в 1С

Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», должны отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом․ В 1С поддерживаются два метода:

• Балансовый метод (рекомендуемый с 2020 года) — отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются на основе временных разниц по балансовой стоимости активов и обязательств;
• Метод отсрочки (затратный) — расчет на основе разниц в доходах и расходах․

Выбор метода выполняется в учетной политике на закладке «Налог на прибыль»․ Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02 (малые предприятия), соответствующий признак можно отключить․

Проводки по налогу на прибыль в 1С

Проводки по начислению налога на прибыль формируются автоматически при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль», входящей в обработку «Закрытие месяца» (раздел Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца)․

Основные проводки

Счет 68․04․1 «Расчеты с бюджетом» используется для отражения задолженности перед бюджетом, а счет 68․04․2 «Расчет налога на прибыль» — для расчета суммы налога․ Сальдо по счету 68․04․2 в конце периода должно быть нулевым․

Порядок расчета налога при закрытии месяца

Для расчета налога выполните следующие шаги:

1. Проведите все первичные документы за месяц․
2. Перейдите в Операции → Закрытие месяца․
3. Выполните все регламентные операции последовательно: амортизация, закрытие затратных счетов, расчет резервов и т․д․
4. Операция «Расчет налога на прибыль» сформирует проводки по начислению налога (или авансового платежа)․
5. При применении ПБУ 18/02 дополнительно выполняется операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18»․

По ссылке на регламентную операцию можно сформировать справку-расчет «Расчет налога на прибыль», где детально показана налоговая база и суммы налога по бюджетам․

Проверка расчета налога

Для контроля правильности расчета используйте следующие инструменты:

• Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (Отчеты → Анализ учета по налогу на прибыль) — показывает связь бухгалтерского и налогового учета, выявляет разницы;
• Справка-расчет налога на прибыль — детализация расчета налоговой базы;
• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68․04, контроль расчетов с бюджетом;
• Экспресс-проверка ведения учета — автоматическая диагностика ошибок․

Сумма исчисленного налога по проводкам должна совпадать со строкой 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль и с суммой текущего налога в отчете о финансовых результатах․

Декларация по налогу на прибыль

Декларация формируется автоматически в разделе Отчеты → 1С-Отчетность → Регламентированные отчеты → Декларация по налогу на прибыль․ Программа заполняет ее на основании данных налогового учета․ Перед отправкой рекомендуется:

1. нажать кнопку «Заполнить» для актуализации данных;
2. выполнить проверку контрольных соотношений;
3. сверить показатели с данными анализа учета по налогу на прибыль․

Уплата налога в условиях ЕНС

С 2023 года уплата налога на прибыль осуществляется в рамках единого налогового счета (ЕНС)․ В 1С для этого:

• формируется документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» (по авансовым платежам);
• создается операция по ЕНС для отражения обязанности по уплате;
• платежное поручение оформляется на единый налоговый платеж с КБК ЕНС․

Учет налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8 максимально автоматизирован: программа ведет налоговый учет параллельно с бухгалтерским, рассчитывает разницы по ПБУ 18/02, формирует проводки при закрытии месяца и заполняет декларацию․ Главные условия корректного расчета, правильная настройка учетной политики, своевременное проведение всех документов и регулярная сверка данных с помощью аналитических отчетов․ Не забывайте обновлять конфигурацию, чтобы программа применяла актуальные ставки налога, включая ставку 25%, действующую с 2025 года․