Многие предприниматели до сих пор уверены, что регистрация общества с ограниченной ответственностью (ООО) полностью защищает их личное имущество: мол, максимальный риск — это уставный капитал․ Однако современная судебная практика и законодательство о банкротстве давно разрушили эту иллюзию․ Участники (учредители), руководители и иные лица, контролирующие компанию, могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по налоговым долгам, и расплачиваться придется собственными средствами․
Что такое субсидиарная ответственность
Субсидиарная ответственность — это дополнительная ответственность контролирующих должника лиц (КДЛ) по обязательствам компании, когда у самой компании не хватает имущества для расчетов с кредиторами, в т․ч․ с бюджетом․ Ситуация кардинально изменилась еще с 2017 года: ответственность перестала ограничиваться размером уставного капитала, и речь идет о куда более серьезных суммах․
К контролирующим лицам могут быть отнесены:
- участники (учредители) общества;
- генеральный директор и иные руководители;
- главный бухгалтер;
- фактические бенефициары, лица, которые реально принимали решения, даже если формально не значились в документах․
Тревожная статистика 2026 года
Данные статистического бюллетеня Федресурса по итогам 1 полугодия 2026 года говорят сами за себя:
- Растет число заявлений․ В суды подано 2698 заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности — на 10% больше, чем за аналогичный период 2025 года (2460 заявлений)․
- Набирает обороты «налоговое банкротство»․ Доля заявлений ФНС среди инициаторов банкротства во втором квартале 2026 года достигла 22,7% против 15,1% годом ранее — рост в 1,5 раза․
- Больше привлеченных лиц․ К субсидиарной ответственности привлечено 3435 лиц — на 63% больше, чем в 1 полугодии 2025 года․
- Растет средний размер взыскания․ Он составил уже 152 млн рублей, что на 54% больше показателя прошлого года (99 млн рублей)․
- Общая сумма взысканий с контролирующих лиц за полугодие достигла 521,9 млрд рублей — в 2,5 раза больше, чем годом ранее․
Когда участники и руководители рискуют особенно сильно
Компания не может погасить требования кредиторов при банкротстве
Пример: инспекция провела выездную проверку и доначислила компании 100 млн рублей НДС и налога на прибыль, пеней и штрафов․ После этого компания начала процедуру банкротства, при этом сумма налогового долга в общей сумме требований кредиторов превышает 50%․ В таком случае контролирующие лица рискуют расплатиться по налоговым долгам компании из собственного кармана․
Банкротство возникло из-за неправомерных действий КДЛ
Пример: руководитель принимал решения о заключении договоров на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неисполнительными контрагентами — фирмами-«однодневками»․ Если впоследствии имущества компании не хватило для расчетов с кредиторами, руководитель может попасть под субсидиарную ответственность․
Что анализируется в процедуре банкротства
Важно понимать: банкротство компании не прекращает налоговые и финансовые риски для руководителей и собственников․ Напротив, в рамках процедуры особенно тщательно проверяются:
- действия и бездействие руководителей и иных КДЛ до появления признаков банкротства;
- достоверность бухгалтерской отчетности, состояние учета и исполнение налоговых обязательств;
- причины возникновения налоговой задолженности и неплатежеспособности;
- наличие документов, подтверждающих экономическую обоснованность и добросовестность принятых решений․
Как обезопасить себя
Чтобы минимизировать риски, собственникам и руководителям рекомендуется:
- Заранее выявлять и устранять налоговые риски, проводить регулярный аудит учета и налоговых обязательств․
- Документировать деловые решения — сохранять обоснования выбора контрагентов, экономические расчеты, переписку․
- Проверять контрагентов перед заключением сделок, проявляя должную осмотрительность․
- Своевременно исполнять налоговые обязательства и не допускать накопления недоимки․
- При появлении признаков неплатежеспособности — действовать в соответствии с законодательством о банкротстве, не выводя активы и не совершая сомнительных сделок․
Значительная часть правовых и финансовых проблем руководителей и собственников бизнеса связана именно с налоговой недоимкой компаний․ Ошибки и упущения в учете и налогах могут привести к доначислениям и росту задолженности, а в случае банкротства — стать основанием для взыскания долгов компании с контролирующих лиц․ Статистика 2026 года однозначно показывает: налоговые органы действуют все активнее, суммы взысканий растут, а число привлеченных лиц увеличивается десятками процентов в год․ Поэтому профилактика налоговых рисков — это не формальность, а реальная защита личного имущества и финансового благополучия․