С 1 января 2025 года в России начал действовать туристический налог — новый местный налог, который пришёл на смену экспериментальному курортному сбору․ Его введение стало одним из самых заметных изменений в налоговом законодательстве последних лет․ В этой статье подробно разберём, что представляет собой новый налог, кто его платит, как он исчисляется и какие особенности предусмотрены Налоговым кодексом РФ․
Правовая основа: глава 33․1 Налогового кодекса РФ
Туристический налог введён Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 33․1 «Туристический налог»․ Этот же закон внёс масштабные изменения в налоговую систему страны, включая реформу НДФЛ и налога на прибыль․
Туристический налог относится к категории местных налогов․ Это означает, что:
- решение о его введении принимают органы местного самоуправления (в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — региональные власти);
- налог зачисляется в бюджеты муниципальных образований;
- местные власти вправе устанавливать конкретные ставки в пределах, определённых НК РФ, а также порядок и сроки уплаты․
Кто является плательщиком налога
Плательщиками туристического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания, то есть:
- гостиницы и отели;
- хостелы;
- мотели;
- пансионаты и санатории;
- иные средства размещения, включённые в реестр классифицированных средств размещения․
Важно понимать: сами туристы налог напрямую не платят․ Налог исчисляется со стоимости услуг проживания, но фактически его сумма включается в цену размещения, которую оплачивает гость․ Обязанность по исчислению, декларированию и перечислению налога в бюджет лежит на владельце средства размещения․
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физическим лицам в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании․
Налоговая база определяется как стоимость услуг проживания без учёта НДС и самого туристического налога․ При этом законодательством предусмотрены льготные категории граждан, стоимость проживания которых не включается в налоговую базу, в т․ч․:
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;
- участники специальной военной операции и члены их семей;
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда;
- иные категории, установленные НК РФ и местными нормативными актами․
Ставки туристического налога
Налоговый кодекс устанавливает предельные ставки, которые поэтапно повышаются:
- 2025 год, не более 1% от стоимости проживания;
- 2026 год — не более 2%;
- 2027 год — не более 3%;
- 2028 год — не более 4%;
- 2029 год и далее — не более 5%․
При этом установлено важное ограничение: минимальная сумма налога составляет 100 рублей за сутки проживания․ Если рассчитанный по ставке налог оказывается меньше этой величины, уплачивается минимальная сумма․
Конкретную ставку в пределах федерального лимита определяют муниципальные власти․ Они также могут дифференцировать ставки в зависимости от сезона, категории средства размещения и других факторов․
Порядок исчисления и уплаты
Налоговым периодом по туристическому налогу признаётся квартал․ Порядок действий налогоплательщика выглядит следующим образом:
- налог исчисляется по итогам каждого квартала по каждому средству размещения отдельно;
- сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки на момент оказания услуг (с учётом минимального налога);
- налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения средства размещения не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- уплата налога производится не позднее 28-го числа того же месяца․
Если у налогоплательщика несколько средств размещения на территории одного муниципалитета, но в разных налоговых инспекциях, возможна подача единой декларации при соблюдении установленного порядка уведомления․
География введения налога
Туристический налог вводится не автоматически по всей стране, а по решению местных властей․ Уже в первый год действия — с 1 января 2025 года — налог начал применяться на территории десятков регионов России, включая крупные туристические центры: Москву, Санкт-Петербург, Казань, Сочи, города Кавказских Минеральных Вод, а также многие другие муниципалитеты․ В течение года перечень регионов и городов, присоединившихся к новому налогу, продолжал расширяться․
Информацию о том, действует ли налог в конкретном регионе, и о применяемой ставке можно найти на официальном сайте ФНС России, где ведётся актуальный перечень муниципальных образований, введших туристический налог․
Чем туристический налог отличается от курортного сбора
До 2025 года в ряде регионов (Крым, Алтайский и Краснодарский края, Ставропольский край, Санкт-Петербург) действовал экспериментальный курортный сбор, который уплачивали непосредственно туристы — фиксированную сумму за сутки․ Новый налог имеет принципиальные отличия:
- плательщиком выступает бизнес, а не путешественник;
- сумма привязана к стоимости проживания (процентная ставка), а не фиксирована;
- налог регулируется Налоговым кодексом РФ, а не отдельным экспериментальным законом;
- средства направляются в местные бюджеты и могут использоваться на развитие туристической инфраструктуры․
Практические последствия для бизнеса и туристов
Для владельцев средств размещения введение налога означает необходимость:
- встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика туристического налога;
- настроить учёт выручки от услуг проживания и льготных категорий гостей;
- ежеквартально подавать декларации и уплачивать налог;
- корректно отражать сумму налога в расчётных документах для гостей․
Для туристов влияние налога выражается в незначительном увеличении итоговой стоимости проживания — в 2025 году, как правило, не более 1% от цены номера, но не менее 100 рублей за сутки․
Практика первого года применения показала, что поступления от туристического налога в ряде муниципалитетов превысили плановые показатели, что подтверждает бюджетную эффективность нового платежа․ Вместе с тем по итогам 2025 года выявилась необходимость уточнения отдельных норм главы 33․1 НК РФ — в частности, вопросов определения налоговой базы, применения льгот и порядка декларирования․ Законодательная работа по совершенствованию налога продолжается, а ставки будут поэтапно расти до установленного предела в 5% к 2029 году․
Туристический налог стал полноценной частью налоговой системы России, закреплённой в главе 33․1 Налогового кодекса РФ․ Он заменил курортный сбор, создал понятный и единообразный механизм пополнения местных бюджетов за счёт сферы гостеприимства и заложил основу для развития туристической инфраструктуры регионов․ Владельцам средств размещения важно внимательно следить за решениями местных властей о введении налога, актуальными ставками и разъяснениями ФНС России, чтобы своевременно исполнять новые обязанности․