Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) — это отдельный вид страхования‚ финансируемый исключительно за счет средств работодателей. В отличие от пенсионного или медицинского страхования‚ взносы по травматизму не удерживаются из заработной платы сотрудников. В данной статье подробно разбираем тарифы‚ порядок расчета‚ скидки‚ надбавки и отчетность‚ актуальные для 2025 и 2026 годов.

Нормативная правовая база

Основным документом‚ регулирующим данную сферу‚ является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Процедура исчисления и уплаты взносов детально прописана в НК РФ (ст. 427‚ 427.1) и Постановлении Правительства РФ от № 524 (об утверждении тарифов).

С 2017 года‚ после передачи основных страховых взносов под контроль ФНС‚ взносы на травматизм остались единственным платежом‚ который продолжает уплачиваться непосредственно в Социальный фонд России (СФР).

Кто является плательщиком и объектом налогообложения

Плательщики: все организации и индивидуальные предприниматели (ИП)‚ нанимающие работников по трудовым договорам (договорам гражданско-правового характера — ГПХ‚ если они подразумевают обязательное страхование).

Объект налогообложения (база): выплаты и иные вознаграждения‚ начисленные в пользу застрахованных лиц‚ подлежащие учету при исчислении страховых взносов (ст. 422 НК РФ). По сути‚ это тот же фонд оплаты труда (ФОТ)‚ что и для страховых взносов на ОПС/ОМС‚ за исключением выплаты‚ не подлежащих начислению (ст. 427 НК РФ).

На какие выплаты взносы на травматизм НЕ начисляются (исключения из базы):

• Компенсационные выплаты в пределах норм‚ связанные с выполнением трудовых обязанностей (командировочные‚ суточные‚ возмещение расходов на обучение).
• Возмещение вреда‚ причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС).
• Материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год на каждого работника (в совокупности со всеми видами помощи).
• Выходные пособия при ликвидации организации или сокращении штата (в пределах 3-кратной средней зарплаты).
• Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению.
• Призы к санаторно-курортному лечению и иные выплаты‚ перечисленные в ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на 2025–2026 годы

Система тарифов дифференцирована: ставка зависит от класса профессионального риска‚ который присваивается страхователю на основе основного кода ОКВЭД 2.

Ключевые параметры тарифов:

• Всего существует 32 класса профессионального риска.
• Тарифы варьируются в диапазоне от 0‚2% до 8‚5% от базы начисления.
• 0‚2% — наименее опасные виды деятельности (офисная работа‚ разработка ПО‚ консалтинг).
• 8‚5% — наиболее рискованные виды деятельности (горное дело‚ металлургия‚ лесозаготовки‚ строительство высотных зданий).

Важно: Тарифы на 2026 год остались на уровне 2025 года (утверждены Постановлением Правительства РФ от № 524). Изменения тарифов происходят редко‚ однако класс риска может быть пересмотрен при смене основного ОКВЭД или по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ).

Примеры тарифов по классам риска (фрагмент):

1. Класс 1 (ОКВЭД: 62.01‚ 63.11‚ 69.10 и др.) — 0‚2%
2. Класс 10 — 0‚6%
3. Класс 20 — 2‚3%
4. Класс 30 — 6‚1%
5. Класс 32, 8‚5%

Полный реестр соответствия кодов ОКВЭД 2 классам профессионального риска утвержден приказом Минтруда России.

Скидки и надбавки (Индивидуальный тариф)

Базовый тариф по классу риска не является окончательным. В соответствии со ст. 22 Закона № 125-ФЗ‚ исполнительные органы СФР устанавливают индивидуальные тарифы для каждого страхователя ежегодно.

Механизм формирования индивидуального тарифа:

Он зависит от показателей травматизма страхователя по сравнению со средними отраслевыми показателями за предшествующие 3 года (период наблюдения).

• Скидка (снижение тарифа): если показатели травматизма страхователя меньше средних по отрасли. Максимальный размер скидки — до 60% от базового тарифа (т.е. тариф может составлять 40% от базового).
• Надбавка (повышение тарифа): если показатели травматизма выше средних по отрасли. Максимальная надбавка — до 400% от базового тарифа.
• Базовый тариф сохраняется: если показатели соответствуют отраслевым средним или страхователь работает менее 3 лет (нет статистики).

Условия получения скидки:

1. Проведение СОУТ (Специальной оценки условий труда) по всем рабочим местам.
2. Проведение обязательных предварительных и периодических медосмотров работников.
3. Отсутствие задолженности по страховым взносам на травматизм.
4. Подача заявления на установление сниженного тарифа в территориальный орган СФР не позднее 1 ноября года‚ предшествующего году действия тарифа (например‚ до на 2026 год).

Сведения о результатах СОУТ и медосмотров указываются в сданном Разделе 2 формы ЕФС-1 за отчетный год.

Порядок исчисления и уплаты взносов

Организации:

• Период исчисления: календарный год.
• Авансовые платежи: уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным (начиная с 2023 года единый срок уплаты взносов — 28-е число).
• Расчет аванса: (Накопленная база с начала года × Индивидуальный тариф) — Сумма уже уплаченных авансовых платежей за предыдущие месяцы года.

ИП (без наемных работников):

ИП‚ не имеющие нанятых работников‚ не платят взносы на травматизм за себя (они не застрахованные лица по данному виду страхования). Если у ИП есть сотрудники — платит по общим правилам.

ИП на спецрежимах (УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН):

Наличие спецрежима не освобождает от уплаты взносов на травматизм за нанятых сотрудников. Однако ИП на УСН/Патенте/ЕСХН имеют право уменьшать налог/патент на сумму уплаченных взносов (включая травматизм) в установленном НК РФ порядке.

Отчетность: Форма ЕФС-1 (Раздел 2)

Единственная отчетная форма по взносам на травматизм — ЕФС-1 (Раздел 2 «Сведения о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Сроки сдачи в 2025–2026 годах:

• Ежеквартально: не позднее 15-го числа второго месяца‚ следующего за отчетным кварталом (15 мая‚ 15 августа‚ 15 ноября‚ 15 февраля).
• Ежегодно (итоговый): сдается вместе с отчетом за 4-й квартал (дедлайн 15 февраля следующего года).

Что отражается в Разделе 2 ЕФС-1:

1. Начисленные и уплаченные взносы по каждому классу риска (если у организации несколько кодов ОКВЭД и несколько тарифов).
2. Сведения о среднесписочной численности работников по классам риска.
3. Данные по СОУТ и медосмотрам (необходимы для подтверждения права на скидку).
4. Коды КБК для оплаты (меняются ежегодно‚ актуальные публикуются на сайте СФР и ФНС).

КБК (Код классификации бюджетной классификации) на 2025–2026 годы

Для уплаты взносов на травматизм используются специфические КБК‚ направляющие средства в Социальный фонд России (бюджет внебюджетного фонда).

Пример структуры КБК на 2025 год (приказ Минфина):

• Взносы: 391 1 02 02000 01 1000 160 (проверяйте актуальность на Год вашей оплате).
• Пени: 391 1 02 02000 01 2100 160.
• Штрафы: 391 1 02 02000 01 3000 160.

Реквизиты платежа (БИК‚ номер счета СФР‚ ИНН/КПП получателя) также указываются в платежном поручении. При заполнении ПП в поле «Основание платежа» указывается код тарифа (например‚ «ТР 0.2» или код класса риска) и период (МС.ГГГГ или КВ.ГГГГ).

Особенности учета нескольких кодов ОКВЭД (Мультитарифность)

Если организация ведет деятельность по нескольким кодам ОКВЭД‚ относящимся к разным классам риска‚ она имеет право применять разные тарифы к разным группам работников.

• Условие: ведение раздельного учета начисленных выплат (ФОТ) по каждому классу риска.
• Если раздельный учет не ведется, применяется максимальный (наибольший) тариф ко всему фонду оплаты труда организации.

Ответственность за нарушения

Практический чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Проверить класс риска по основному ОКВЭД на 2026 год (приказ Минтруда).
2. Подготовить документы для скидки: акты СОУТ‚ протоколы медосмотров‚ справки о травматизме.
3. Подать заявление на скидку в СФР до (если выполнены условия).
4. Установить раздельный учет ФОТ по классам риска (если несколько ОКВЭД).
5. Рассчитать индивидуальный тариф (уведомление от СФР обычно приходит в декабре-текущем году).
6. Своевременно уплачивать авансовые платежи (дедлайн 28-е число каждого месяца).
7. Сдавать ЕФС-1 Раздел 2 квартально (15-е число 2-го месяца после квартала).
8. Использовать актуальные КБК при формировании платежных поручений.

Взносы на травматизм — это управляемая статья расходов. Грамотная организация охраны труда (СОУТ‚ медосмотры‚ обучение)‚ ведение раздельного учета по классам риска и своевременная подача заявления на скидку позволяют легально снизить тариф до минимально возможного (до 40% от базового). Игнорирование требований по СОУТ и медосмотрам автоматически лишает право на льготу и может привести к назначению повышенного тарифа. С 2026 года правила остаются стабильными: 32 класса риска‚ тарифы 0‚2–8‚5%‚ отчетность ЕФС-1 и уплата в СФР до 28-го числа.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ‚ актуального на г. (ФЗ № 125-ФЗ‚ НК РФ‚ Постановление Правительства № 524‚ приказы Минтруда и Минфина). Перед применением рекомендуется сверить актуальность тарифов и КБК на официальных ресурсах СФР и ФНС.