Транспортный налог является региональным налогом‚ что означает‚ что основные параметры (ставки‚ льготы‚ сроки) устанавливаются законами субъектов РФ. В данной статье подробно рассматриваются особенности расчета и уплаты транспортного налога организациями в городе Москве за 2019 налоговый период.

Нормативная база

Основным документом‚ регулирующим налог в Москве‚ является Закон города Москвы от № 33 «О транспортном накоде» (в ред. на 2019 год). На федеральном уровне основой служит Глава 28 НК РФ.

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщики: организации‚ на балансе которых состоят транспортные средства‚ подлежащие государственной регистрации.

Объекты налогообложения (ст. 358 НК РФ‚ ст. 3 Закона Москвы № 33):

• Пассажирские автомобили;
• Грузовые автомобили;
• Мотоциклы и мотороллеры;
• Автобусы;
• Прицепы и полуприцепы;
• Водные транспортные средства (лодки‚ катера‚ мотоскейты и др.);
• Воздушные судна (самолеты‚ вертолеты‚ планеры и др.);
• Самодвижущиеся машины (тракторы‚ комбайны и др.)‚ подлежащие регистрации в Гостехнадзоре.

Важно: Не являются объектами налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ):

• ТС с мощностью двигателя до определенных лимитов (для-invalidов коляски‚ ряд велосипедов с двигателем);
• ТС‚ исключенные из госреестров и не подлежащие регистрации;
• Морские судна‚ зарегистрированные в Международном реестре Российского судоходного реестра (для них введен нулевой коэффициент).

Налоговые ставки на 2019 год (Москва)

Ставки в Москве установлены ст. 5 Закона Москвы № 33. Они зависят от типа ТС и мощности двигателя (в л.с. или кВт). Ставки за 2019 год не изменились по сравнению с 2018 годом.

Пассажирские автомобили (руб. за 1 л.с.)

Грузовые автомобили и автобусы

• Грузовые автомобили: 12 руб. за 1 л.с. (независимо от мощности).
• Автобусы: 12 руб. за 1 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры

• До 50 л.с. — 5 руб./л.с.
• От 51 до 100 л.с., 10 руб./л.с.
• От 101 до 150 л.с. — 15 руб./л.с.
• Свыше 150 л.с. — 25 руб./л;с.

Прицепы и полуприцепы

• Грузоподъемность до 2 т — 300 руб. за единицу.
• Грузоподъемность от 2 до 5 т, 600 руб. за единицу.
• Грузоподъемность от 5 до 10 т — 1 200 руб. за единицу.
• Грузоподъемность свыше 10 т, 2 000 руб. за единицу.

Водные и воздушные транспортные средства

• Водные ТС (лодки‚ катера‚ акваскутеры): ставки зависят от типа и мощности (например‚ для моторных лодок/катеров — от 30 до 600 руб./л.с. в зависимости от мощности).
• Воздушные судна: ставки устанавливаются в рублях за 1 кг максимальной взлетной массы (например‚ для самолетов с турбореактивными двигателями — 18 руб./кг).

Порядок расчета налога (Ст. 362 НК РФ)

Налог рассчитывается отдельно по каждому объекту налогообложения.

Формула:

Налог = Ставка × Мощность (л.с.) × КМ / 12 × Число месяцев владения

Где:

• Ставка — установлена Законом Москвы № 33.
• Мощность, по данным ПТС/СТС (если мощность в кВт‚ пересчет: 1 кВт = 1‚35962 л.с.).
• КМ (Коэффициент мощности) — применяется только к легковым автомобилям мощностью свыше 250 л.с. (п. 3 ст. 362 НК РФ). В 2019 году КМ = 3 (для авто 251–410 л.с.) и 5 (для авто свыше 410 л.с.). Для грузовиков‚ автобусов‚ мотоциклов и ТС до 250 л.с. КМ = 1.
• Число месяцев владения — определяется по правилам п. 4 ст. 362 НК РФ (месяц регистрации включается‚ месяц снятия с учета — нет‚ если снятие не в последний день месяца).

Пример расчета для легкового авто 300 л.с.‚ зарегистрированного на организацию с марта по ноябрь 2019 г. (9 месяцев):

1. Базовая ставка для диапазона 226–250 л.с. — 75 руб.‚ но для свыше 250 л.с. — 150 руб. Берем 150 руб.
2. КМ для 300 л.с. (диапазон 251–410) = 3.
3. Расчет: 150 руб. × 300 л.с. × 3 × 9 мес. / 12 мес. = 1 012 500 руб.

Налоговые льготы (Ст. 361.1 НК РФ‚ Ст. 7 Закона Москвы № 33)

В 2019 году в Москве действовали следующие основные льготы для организаций:

Льгота на спецтехнику (п. 1 ст. 7 Закона Москвы № 33)

Освобождаются от налога: самоходные машины (тракторы‚ комбайны и др.)‚ зарегистрированные в Гостехнадзоре‚ если они используются непосредственно в производстве сельскохозяйственной продукции (подтверждается деятельностью по ОКВЭД/ОКВЭД 2 — раздел 01).

Льгота на водной транспорт (п. 2 ст. 7 Закона Москвы № 33)

Освобождаются от налога маломерные судна (водные мотоциклы‚ лодки‚ катера)‚ используемые для личных нужд‚ если они принадлежат организациям‚ осуществляющим деятельность в сфере физической культуры и спорта (ОКВЭД 93.11‚ 93.12) и включенные в реестр спортивных объектов. Для коммерческих организаций общего профиля эта льгота обычно не применима.

Льгота на «экологичный» транспорт (п. 3 ст. 7 Закона Москвы № 33)

Установлен нулевой коэффициент (ставка 0 руб.) для:

• Электромобилей (транспортных средств‚ движущихся за счет энергии электрохимических генераторов / аккумуляторных батарей);
• ТС на сжатом/сжиженном природном газе (метан/пропан-бутан)‚ если они соответствуют экологическому классу 5 или 6 (Евро-5/Евро-6) и имеют соответствующую отметку в ПТС/СТС.

Важно: На гибридные автомобили (бензин+электричество) нулевая ставка в 2019 году в Москве не распространялась (вводится позже).

Льгота для инвалидов и ветеранов (п. 4 ст. 7 Закона Москвы № 33)

Организации-плательщики не имеют права на льготы‚ предоставляемые физическим лицам (инвалидам‚ участникам ВОВ и т.д.)‚ даже если ТС закреплено за льготным категорией сотрудников. Льгота предоставляется только собственнику, физическому лицу.

Сроки уплаты и отчетности за 2019 год

Авансовые платежи

В соответствии со ст. 363 НК РФ‚ организации уплачивают авансовые платежи по результатам первого полугодия‚ 9 месяцев‚ 11 месяцев налогового периода. Сроки уплаты устанавливаются региональным законом.

Сроки уплаты авансовых платежей в Москве за 2019 год (ст. 6 Закона Москвы № 33):

• За 1-е полугодие — не позднее 25 октября 2019 г.
• За 9 месяцев — не позднее 25 января 2020 г.
• За 11 месяцев — не позднее 25 марта 2020 г.

Расчет авансового платежа: 1/4 годового налога (за полугодие)‚ 1/2 годового налога (за 9 мес.) минус уплаченное за полугодие‚ 3/4 годового налога (за 11 мес.) минус уплаченное ранее. Примечание: Организации могут не рассчитывать авансовые платежи самостоятельно‚ а ждать уведомления от налогового органа (п. 6 ст. 363 НК РФ)‚ но риск пени за несвоевременную уплату остается на организации.

• Срок сдачи декларации: не позднее 1 февраля 2020 г. (п. 1 ст. 364 НК РФ). Форма утверждена Приказом ФНС от № ММВ-7-11/722@ (для отчетности за 2019 г.).
• Срок уплаты итогового налога (сальдо): не позднее 25 марта 2020 г. (п. 3 ст. 363 НК РФ‚ ст. 6 Закона Москвы № 33).

КБК (Код бюджетной классификации) для 2019 года

Для перечисления налога в бюджет г. Москвы использовался КБК:

182 1 03 02010 01 1000 110

• 182 — доходы бюджета г. Москвы;
• 1 03 02010 — транспортный налог;
• 01, налоговые платежи;
• 1000 — доходы от налогов;
• 110 — транспортный налог от организаций.

ОКТМО: 45300000 (город Москва) или код конкретного внутригородского района/поселения‚ если организация на учете в ИФНС по конкретному району (но чаще указывают 45300000).

Особенности 2019 года и частые ошибки

1. Коэффициент мощности (КМ): Частая ошибка — применение КМ к грузовикам или автобусам. КМ применяется только к легковым авто свыше 250 л.с.
2. Пересчет кВт в л.с.: Округлять полученное значение л.с. до целого нельзя. Расчет ведется с точностью до сотых (формула: кВт × 1‚35962).
3. Смена собственника в течение года: Налог платят оба владельца пропорционально месяцам владения. Продавец платит до месяца снятия с учета включительно (если снятие не в последний день месяца)‚ покупатель — начиная с месяца регистрации.
4. Электромобили и газовое ТС: Для применения нулевой ставки в декларации необходимо заполнить раздел 2 с кодом льготы «2010000» (для электромобилей) или «2020000» (для газового ТС Евро-5/6) и указать основание (ст. 7 Закона Москвы № 33).
5. Авансовые платежи и упрощенка/ОСНО: Транспортный налог не зависит от системы налогообложения по прибыли/доходам. Платит любая организация‚ на балансе которой есть ТС.

Ответственность за нарушения

• Статья 122 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты налога/авансового платежа (рефинансировочная ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки).
• Статья 119 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Статья 126 НК РФ: Штраф за несвоевременную сдачу декларации — 1000 руб. (плюс возможен штраф 5% от налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее 1000 руб.).

Расчет транспортного налога организаций в Москве за 2019 год требовал внимательного применения ставок Закона Москвы № 33‚ корректного определения мощности двигателя‚ учета коэффициента мощности для мощных легковых авто и своевременной уплаты авансовых платежей по установленным московским законом срокам (25 октября‚ 25 января‚ 25 марта). Ключевым моментом оптимизации был учет льготы на электромобили и газовое ТС экологических классов 5–6. При сдаче декларации до 1 февраля 2020 года важно было верно заполнить раздел 2 с кодами льгот и использовать актуальный КБК 182 1 03 02010 01 1000 110.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и заполнения декларации рекомендуется обратиться к действующим на момент расчета нормативным актам или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.