Многие предприниматели, начинающие торговую деятельность, сталкиваются с понятием «торговый сбор». Часто возникает вопрос: товарный сбор — это налог какой категории? Является ли он федеральным, региональным или местным? В этой статье подробно разберем правовую природу торгового сбора, его отличия от налогов, круг плательщиков, ставки и порядок расчета на 2026 год, опираясь на актуальное законодательство и разъяснения.

Правовая природа: налог или сбор?

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ), торговый сбор (ТС) — это сбор, а не налог в строгом смысле, хотя в быту их часто объединяют термином «налоговые платежи». Главные отличия закреплены в ст. 8, 12 НК РФ:

• Налог, обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый от организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
• Сбор — обязательный платеж, взимаемый от организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий (предоставление прав, выдачу разрешений, лицензий, совершение нотариальных действий, государственную регистрацию и т.д.), а также за совершение определенных действий на определенной территории.

Уровень налогообложения: федеральный, региональный или местный?

Согласно ст. 12 и Главе 33 НК РФ, торговый сбор относится к местным налогам и сборам.

Это означает:

1. Устанавливается он только нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (например, Законом города Москвы).
2. Федеральный центр (НК РФ) лишь задает общие правила: объект обложения, плательщиков,عفты (льготы), порядок исчисления и сроки уплаты.
3. Региональные органы власти (законодательные собрания субъектов РФ) не устанавливают торговый сбор.

Важный нюанс 2026 года: На практике торговый сбор действует не во всех субъектах РФ. Основным регионом, где он массово применяется, является город Москва. В большинстве других регионов местные органы самоуправления не вводили данный сбор на своей территории.

Кто является плательщиками торгового сбора?

Плательщиками ТС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие розничную торговлю через:

• Стационарные торговые объекты (магазины, киоски, павильоны, ларьки);
• Нестационарные торговые объекты (площадки ярмарок, выходные рынки, торги с прилавков, тележек);
• Вендинговые автоматы;
• Иные объекты, определенные местным законом.

Кто НЕ платит торговый сбор (льготы/исключения ст. 346;29 НК РФ):

• Предприниматели на ЕНВД (исторически: ЕНВД отменен с 2021 г., но норма сохранена в Кодексе для перехода периода);
• Плательщики Налога на профессиональный доход (НПД / самозанятость);
• Организации и ИП, осуществляющие розничную продажу:
  — газет, журналов, книг (кроме эксклюзивных);
  — лекарственных средств и медицинских изделий (по утвержденному перечню);
  , школьной формы и учебной литературы;
  , продукции собственного производства (в местах производства);
  , религиозной продукции;
• Организации — участники ВОР (выставок, ярмарок), если они платят аренду за стенд;
• ИП без наемных работников, применяющие ПСН (патентную систему), по объектам, за которые уплачен патент.

Объект обложения и ставки в 2026 году

Объектом обложения является торговый объект (помещение, место, автомат), используемый для розничной торговли.

Ставки устанавливаются местным законом в рублях за 1 кв. метр площади торгового объекта в месяц (или за 1 торговый автомат в месяц).

Пример: Ставки в Москве на 2026 год (Закон Москвы № 62 от )

В Москве ставки дифференцируются по административным округам и типам объектов. Примерные ориентиры (точные цифры нужно проверять в актуальном законе Москвы на год расчета):

* Примечание: Точные ставки на 2026 год устанавливаются Законом города Москвы за текущий год. Обязательно сверяйтесь с официальным текстом закона.

Порядок расчета и уплаты

Расчет суммы сбора

Сумма торгового сбора к уплате в бюджет определяется независимо для каждого торгового объекта по формуле:

ТС = Ставка × Площадь объекта (кв.м) × Коэффициент дефлектора × Кодекс коэффициентов (сезонность, тип товара и др.) × Количество месяцев деятельности в отчетном периоде

• Дефлектор — коэффициент индексации ставок, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития РФ (на 2026 год дефлектор равен 1,589 — проверить актуальный приказ).
• Коэффициенты К1, К2… — устанавливаются местным законом (например, понижающие для социально значимых товаров, сезонной торговли и т.д.).

Сроки уплаты (ст. 346.31 НК РФ)

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• За I квартал — до 25 апреля;
• За II квартал — до 25 июля;
• За III квартал — до 25 октября;
• За IV квартал — до 25 января следующего года.

Авансовые платежи за квартал не предусмотрены (в отличие от налога на прибыль или УСН «Доходы минус расходы»). Платеж один в конце квартала.

Декларация

Налоговая декларация по торговому сбору сдается ежеквартально в налоговый орган по месту нахождения торгового объекта (или по месту учета ИП/организации, если объектов много) — в течение 20 дней после окончания квартала (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

Особенности учета при разных режимах налогообложения

УСН «Доходы» (6%)

Торговый сбор уменьшает налог по УСН на 100% (в пределах уплаченных сумм). Ограничение в 50% (для ИП с сотрудниками и организаций) НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ к торговому сбору (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Это существенное преимущество.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Торговый сбор учитывается в составе расходов (п. 11 ст. 346.16 НК РФ) в квартале, когда он оплачен в бюджет (кассовый метод).

ОСНО (Общая система)

Торговый сбор включается в расходы на продажу (п. 20 ст. 264 НК РФ), уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

ПСН (Патент)

Если по объекту получен патент — ТС не платится. Если патент не взят (или деятельность выходит за рамки патента) — платится по общим правилам.

Ответственность за неуплату

• Пени — начисляются за каждый день просрочки уплаты сбора (ст. 75 НК РФ).
• Штраф за несдачу декларации — 1000 руб. за каждую сданную с просрочкой декларацию (ст. 119 НК РФ).
• Штраф за неуплату — 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная), но не менее 1000 руб. (ст. 122 НК РФ);
• Блокировка счетов — при задолженности более 3000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).

Частые ошибки и риски в 2026 году

1. Игнорирование введения сбора. Если вы открыли точку в Москве (или другом городе, где принят закон о ТС) и не зарегистрировали объект для учета ТС — начисят сбор за все прошедшие месяцы + пени + штрафы.
2. Неверная площадь. Облагается площадь, закрепленная за арендатором/владельцем по договору/техпаспорту. «Складские» зоны в торговом зале, если они не отделены физически и используются для продаж, включаются в базу.
3. Неучет дефлектора. Ежегодно меняется дефлектор. Расчет по старым ставкам приведет к недоимке.
4. Путаница с арендой. Арендатор платит ТС, а не арендодатель (если иное не прописано в договоре, но перед законом плательщик — тот, кто торгует).

Резюме: Торговый сбор — это…

Торговый сбор, это местный обязательный платеж (сбор), взимаемый органами местного самоуправления (преимущественно в Москве) с организаций и ИП за право осуществления розничной торговли через стационарные, нестационарные объекты и вендинговые автоматы.

Ключевые характеристики:

• Уровень: Местный (Глава 33 НК РФ).
• Основа: Факт ведения торговли на территории, где введен сбор.
• База: Площадь объекта (кв.м) × Ставка × Дефлектор × Коэффициенты.
• Периодичность: Квартальная (уплата до 25-го, декларация до 20-го).
• Льготы: Широкий перечень освобожденных (соц. товары, ПСН, НПД, своя продукция).
• Учет в УСН 6%: Уменьшает налог на 100% без ограничения 50%.

Чек-лист предпринимателю на 2026 год

• [ ] Проверить, введен ли Торговый сбор в вашем муниципалитете (Закон города/района).
• [ ] При открытии точки — поставить на учет в ФНС по месту объекта (или через личный кабинет) в течение 30 дней.
• [ ] Уточнить ставки и коэффициенты (К1, К2) в актуальном местном законе на 2026 год.
• [ ] Применить дефлектор 2026 года (1.589 — подтвердить приказом Минэкономразвития).
• [ ] Сдавать декларацию ежеквартально до 20-го числа.
• [ ] Уплачивать сбор до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• [ ] При УСН 6% — уменьшать авансовый платеж/годовой налог на 100% уплаченного ТС.

Грамотное администрирование торгового сбора позволяет избежать начислений пени и штрафов, а при УСН «Доходы» — существенно снизить нагрузку на бизнес. Рекомендуется вести учет объектов ТС в отдельном реестре и сверять площади с техническими паспортами и договорами аренды ежеквартально.