Торговый сбор — это местный налог‚ введенный на территории города Москвы с 1 июля 2015 года (Закон города Москвы от № 62 «О торговом сборе»). Он является обязательным ежеквартальным платежом для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ осуществляющих розничную торговлю через стационарные торговые объекты.
Важно сразу определить статус этого платежа: торговый сбор относится к местным налогам и сборам (уровень бюджета — бюджет города Москвы). Он не входит в систему федеральных налогов (как НДС‚ налог на прибыль) и не является частью специальных режимов (УСН‚ Патент‚ ЕСХН)‚ хотя плательщики на специальных режимах также обязаны его уплачивать‚ если подпадают под критерии.
Кто обязан платить торговый сбор?
Плательщиками выступают:
- Организации (юридические лица);
- Индивидуальные предприниматели (ИП).
Условие: ведение розничной торговли через стационарные торговые объекты‚ расположенные на территории Москвы.
Не являются плательщиками (освобождены):
- Киоски по продаже периодической печатной продукции (прессы);
- Аптечные организации (продажа лекарственных средств);
- Рынки (организаторы торгов на рынках);
- Объекты общественного питания (рестораны‚ кафе), примечание: если они не ведут розничную торговлю товаров отдельно от основной деятельности;
- Организации и ИП‚ применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) по видам деятельности‚ не связанным с розничной торговлей через стационарные объекты (но по рознице ПСН не применяется в Москве‚ поэтому этот пункт актуален для других регионов‚ если введут аналогичный сбор).
Уровень налога (ставки торгового сбора)
В отличие от процентных налогов (НДС‚ налог на прибыль)‚ торговый сбор исчисляется не от дохода или выручки‚ а от площади торгового зала. Это фиксированный сбор.
Базовая ставка
Согласно Закону Москвы № 62‚ базовая ставка торгового сбора устанавливается в размере:
1 200 рублей за 1 кв. метр торговой площади в квартал.
Повышающие коэффициенты (Кт)
- Кт = 1‚0, для объектов‚ расположенных за пределами Третьего транспортного кольца (ТТК) и не входящих в зоны с повышенными коэффициентами.
- Кт = 2‚0 — для объектов‚ расположенных внутри Третьего транспортного кольца (ТТК)‚ за исключением зоны с Кт = 4‚0.
- Кт = 4‚0 — для объектов‚ расположенных внутри Садового кольца (в историческом центре).
Пример расчета суммы сбора за квартал
Формула: Сбор = Торговая площадь (кв. м) × 1 200 руб. × Коэффициент расположения (Кт)
| Параметр | Зона Кт = 1‚0 (за ТТК) | Зона Кт = 2‚0 (внутри ТТК) | Зона Кт = 4‚0 (внутри Садового кольца) |
|---|---|---|---|
| Площадь зала | 50 кв. м | 50 кв. м | 50 кв. м |
| Базовая ставка | 1 200 руб. | 1 200 руб. | 1 200 руб. |
| Коэффициент (Кт) | 1‚0 | 2‚0 | 4‚0 |
| 60 000 руб. | 120 000 руб. | 240 000 руб. |
Порядок исчисления и уплаты
Налоговый (сборный) период
Налоговым периодом является календарный год.
Сборными периодами являются календарные кварталы (1-й‚ 2-й‚ 3-й‚ 4-й).
Сроки уплаты
Сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом:
- За 1 квартал, до 25 апреля;
- За 2 квартал — до 25 июля;
- За 3 квартал — до 25 октября;
- За 4 квартал — до 25 января следующего года.
Декларирование
Плательщики обязаны сдавать декларацию по торговому сбору ежеквартально в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС) или оператора ЭДО. Срок сдачи декларации совпадает со сроком уплаты — до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом.
Особенности определения торговой площади
Основой для расчета является площадь торгового зала (помещения)‚ используемого для розничной торговли. Не включаются в торговую площадь:
- Складские и вспомогательные помещения;
- Помещения для приема посетителей (если не ведется торговля);
- Площади‚ занятые кассовыми аппаратами‚ витринами (если они не являются местом пребывания покупателей для самовыбора), спорные моменты лучше уточнять в методических рекомендациях Департамента финансов города Москвы.
Площадь подтверждается техническим паспортом БТИ или заключением кадастрового инженера.
Льготы и особые случаи
Помимо полного освобождения для киосков прессы и аптек‚ Закон предусматривает возможность снижения ставки в 2 раза (Кт = 0‚5) для:
- Торговых объектов‚ расположенных в пешеходных зонах (согласно реестру‚ утверждаемому Правительством Москвы);
- Объектов‚ входящих в реестр малых и средних предприятий (МСП)‚ — но только если они соответствуют критериям и включены в реестр на дату начала квартала.
Важно: Льгота по МСП применяется автоматически при сдаче декларации с указанием соответствующего кода основания.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату начислены пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.
За несвоевременную сдачу декларации — штраф 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ)‚ плюс возможен штраф 5% от суммы неуплаченного сбора за каждый полный или неполный месяц просрочки декларации (не более 30%‚ не менее 1 000 руб.).
За неуплату сбора (частично или полностью) — штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ)‚ при умысле — 40%.
Торговый сбор — это фиксированный местный платеж (уровень: бюджет города Москвы)‚ который не зависит от финансового результата бизнеса (прибыли или убытка). Его «уровень» определяется площадью зала и зоной расположения (коэффициенты 1‚0; 2‚0; 4‚0). Базовая ставка, 1 200 руб./кв. м в квартал.
Для бизнеса в Москве это означает обязательные расходы‚ которые необходимо закладывать в цену продукта или операционные издержки. Своевременная сдача декларации и оплата до 25-го числа следующего за кварталом месяца позволяют избежать начисления пени и штрафов.
Статья подготовлена на основе Закона города Москвы от № 62 «О торговом сборе» и НК РФ. Актуально на 2026 год. Перед расчетом рекомендуется сверить текущие коэффициенты и реестры льгот на официальном сайте Департамента финансов города Москвы.