Торговый сбор — это обязательный платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества. На сегодняшний день сбор действует на территории Москвы (глава 33 Налогового кодекса РФ), однако законодательно предусмотрена возможность его введения в других городах федерального значения и муниципальных образованиях. В этой статье подробно разберём, кто обязан встать на учёт, как правильно зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора и какие ошибки чаще всего допускают предприниматели.

Кто обязан регистрироваться в качестве плательщика торгового сбора

Постановке на учёт подлежат организации и ИП, которые ведут торговлю через:

• стационарные торговые объекты с торговыми залами (магазины, павильоны);
• стационарные объекты без торговых залов (киоски, палатки);
• нестационарные торговые объекты (развозная и разносная торговля);
• склады, с которых осуществляется отпуск товара;
• объекты организации розничных рынков (в этом случае плательщиком выступает управляющая рынком компания).

От уплаты сбора и, соответственно, от регистрации освобождены, в частности, ИП на патентной системе налогообложения, плательщики ЕСХН, а также отдельные категории торговцев, установленные московским законодательством (например, торговля через вендинговые автоматы, на ярмарках, продажа газет и журналов при соблюдении условий).

Сроки подачи уведомления о постановке на учёт

Регистрация осуществляется путём подачи в налоговый орган уведомления по форме ТС-1. Срок подачи — не позднее 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором, то есть с момента начала использования торговой точки.

Уведомление также подаётся в следующих случаях:

• при изменении характеристик торгового объекта (площади, адреса, вида торговли) — в течение 5 рабочих дней с момента изменения;
• при прекращении деятельности через объект — в течение 5 рабочих дней после закрытия точки.

Куда подавать уведомление

Форма ТС-1 подаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта торговли. Если торговля ведётся с использованием движимого имущества (например, развозная торговля), уведомление подаётся по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если объектов несколько, подаётся одно уведомление с указанием всех точек — в инспекцию по месту нахождения первого объекта.

Способы подачи:

1. лично в налоговую инспекцию или через представителя;
2. почтовым отправлением с описью вложения;
3. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика).

Как заполнить уведомление ТС-1

Порядок заполнения утверждён Приказом ФНС от № ММВ-7-14/249. В уведомлении указываются:

• вид предпринимательской деятельности и код вида торговли;
• сведения об объекте: адрес, наименование, площадь торгового зала (при наличии);
• реквизиты разрешения на размещение нестационарного объекта (если требуется);
• ставка сбора и рассчитанная сумма за квартал;
• льготы (при наличии права на них).

Важно: сумму торгового сбора плательщик рассчитывает самостоятельно на основании статьи 417 НК РФ и указывает её в уведомлении при регистрации объекта. Ставки зависят от округа Москвы, вида торговли и площади объекта.

Свидетельство о постановке на учёт

В течение 5 рабочих дней после получения уведомления налоговый орган ставит плательщика на учёт и выдаёт (направляет) свидетельство о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора. Этот документ подтверждает законность использования торгового объекта.

Уплата сбора после регистрации

Торговый сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом:

• I квартал, до 28 апреля;
• II квартал — до 28 июля;
• III квартал — до 28 октября;
• IV квартал — до 28 января следующего года.

Декларация по торговому сбору не сдаётся — расчёт ведётся на основании поданных уведомлений. Суммы уплаченного сбора можно учесть при расчёте налога на прибыль, НДФЛ или налога по УСН, что фактически снижает общую налоговую нагрузку.

Регистрация торговой точки в 1С: Бухгалтерии 8.3

Для автоматизации учёта в программе 1С необходимо выполнить следующие действия:

1. В разделе Главное → Налоги и отчеты → Система налогообложения установите флажок «Торговый сбор» и укажите период, с которого применяется настройка.
2. Регистрация новой торговой точки, а также внесение изменений по действующей точке производятся в справочнике «Торговые точки» в разделе Главное → Налоги и отчеты → Торговый сбор (или Справочники → Торговый сбор → Торговые точки).
3. Программа автоматически сформирует уведомление ТС-1 и рассчитает сумму сбора к уплате.

Ответственность за отсутствие регистрации

Ведение торговли без постановки на учёт в качестве плательщика сбора приравнивается к ведению деятельности без регистрации в налоговом органе. Это грозит:

• штрафом в размере 10% от доходов, полученных за период незаконной торговли, но не менее 40 000 рублей;
• доначислением сбора за весь период деятельности;
• невозможностью уменьшить другие налоги на сумму сбора.

Регистрация в качестве плательщика торгового сбора — обязательная процедура для московских торговцев. Своевременная подача уведомления ТС-1 в течение 5 рабочих дней, корректное заполнение сведений об объекте и уплата сбора до 28-го числа по итогам каждого квартала позволят избежать штрафных санкций и законно уменьшить налоговую базу по основным налогам. Рекомендуется вести учёт торговых точек в специализированных программах, таких как 1С, что существенно упрощает формирование уведомлений и расчёт платежей.