С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения в налогообложении малых и средних предприятий (МСП), затрагивающие порядок расчета страховых взносов. В соответствии с п. 2.4 и 13.3 ст. 427 НК РФ, субъектам МСП предоставляется право применить единый пониженный тариф в размере 15% в отношении части выплат работникам, превышающих определенный порог. Данная мера направлена на снижение нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ) и стимулирование роста заработных плат в приоритетных отраслях экономики.
Ключевые параметры новой льготы
Размер тарифа и порог применения
- Базовый тариф: 30% (стандартный совокупный тариф на пенсионное, медицинское и социальное страхование).
- Пониженный тариф: 15% (единый тариф без распределения по видам страхования).
- Порог перехода на пониженный тариф: выплаты сверх 1,5 МРОТ в расчете на одного работника за расчетный период (месяц).
Таким образом, страховые взносы рассчитываются по дифференцированной шкале:
- Часть начислений, не превышающая 1,5 МРОТ, по общему тарифу 30%.
- Часть начислений, превышающая 1,5 МРОТ, по пониженному тарифу 15%.
Значение МРОТ на 2026 год
Согласно принятым решениям, МРОТ с 1 января 2026 года составит 27 093 рубля.
Следовательно, порог 1,5 МРОТ для расчета взносов в 2026 году равен:
27 093 руб. × 1,5 = 40 639,50 руб.
Примечание: Окончательная сумма порога может уточняться в зависимости от региональных соглашений о минимальной заработной плате, если они установлены выше федерального МРОТ.
Условия права на применение пониженного тарифа
Льгота не предоставляется автоматически всем МСП. Законодатель установит строгие критерии отбора получателей.
Принадлежность к приоритетным отраслям (Код ОКВЭД)
Право на тариф 15% имеют субъекты МСП, основной вид деятельности которых соответствует перечню приоритетных отраслей, утвержденному Правительством РФ.
В предоставленных сведениях упоминается пример кода ОКВЭД 01.11 (Выращивание зерновых, бобовых, масличных культур и т.д.), однако полный перечень значительно шире и включает производственные, научно-исследовательские, IT-деятельность и другие сектора. Важно: Основной код ОКВЭД (первый в реестре МСП) должен входить в утвержденный перечень.
Наличие в реестре МСП
Организация или ИП должны быть включены в Единый реестр МСП на дату расчета взносов.
- Если субъект исключен из реестра, право на льготу теряется с 1-го числа следующего месяца.
- Если изменен основной код ОКВЭД на не входящий в перечень приоритетных, право на льготу прекращается с начала квартала, в котором произошла смена кода.
Ограничения по доходу и численности
Стандартные критерии МСП сохраняют силу:
- Среднесписочная численность сотрудников: до 100 чел. (малые) или до 250 чел. (средние).
- Выручка за год: не более 800 млн руб. (малые) или 2 млрд руб. (средние).
- Доля участия юрлиц, не являющихся МСП/НКО/фондами: не более 25% (для малых) / 49% (для средних).
Механика расчета: пошаговый пример
Рассмотрим расчет взносов за месяц для работника с заработной платой 80 000 руб. (условно, без учета лимитов по Пенсионному фонду на текущий момент, так как единый тариф 15% применяется к сумме сверх порога без потолка по базе ПФР в рамках данной льготы, однако необходимо следить за пояснениями ФНС по лимитам базы ПС РФ).
- Определяем порог: 40 639,50 руб. (1,5 МРОТ 2026 г.).
- База по тарифу 30%: 40 639,50 руб.
- База по тарифу 15%: 80 000 – 40 639,50 = 39 360,50 руб.
- Расчет взносов:
- 40 639,50 × 30% = 12 191,85 руб.
- 39 360,50 × 15% = 5 904,08 руб.
Для сравнения: при общем тарифе 30% взносы составили бы 24 000 руб. Экономия, 5 904,07 руб. на одного такого сотрудника в месяц.
Законодательные инициативы: перспективы снижения тарифа до 10%
В апреле 2026 года (согласно информационным агентствам ТАСС, ПРАЙМ) группа депутатов Госдумы во главе с лидером партии «Справедливая Россия» Сергеем Мироновым внесла законопроект, предлагающий снизить данный пониженный тариф с 15% до 10%.
Суть предложения:
- Дальнейшее снижение налоговой нагрузки на ФОТ для МСП приоритетных отраслей.
- Стимулирование перевода «серых» зарплат в «белые» за счет снижения предельной ставки взносов на превышающую 1,5 МРОТ часть.
- Поддержка кадрового голода: снижение стоимости найма квалифицированных специалистов, зарплаты которых значительно выше МРОТ.
Статус: На момент публикации (сентябрь 2026 г.) законопроект находится на стадии рассмотрения/обсуждения. Текущий действующий тариф остается 15%. Работодателям рекомендуется следить за итоговым текстом закона, так как в случае принятия поправки они могут вступить в силу с 1 января 2027 года или иной даты, указанной в законе.
Практическая инструкция для кадровых служб и бухгалтерии
Для корректного применения льготы с января 2026 года рекомендуется выполнить следующие действия:
- Проверить актуальность ОКВЭД: Убедиться, что основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и Реестре МСП входит в перечень приоритетных отраслей (Постановление Правительства РФ).
- Обновить настройки в 1С/Учетной системе: Настроить расчет взносов по дифференцированной шкале (30% до 1,5 МРОТ, 15% — сверх). Проверить корректность подстановки значения МРОТ 2026 г. (27 093 руб.).
- Мониторинг статуса в Реестре МСП: Регулярно проверять наличие записи в реестре. При исключении — своевременно переключить расчет на общие основания с 1-го числа следующего месяца.
- Контроль смены ОКВЭД: При планировании смены основного вида деятельности оценить потерю льготы с начала квартала.
- Документирование: Сохранять основания для применения тарифа 15% (выписка из реестра МСП, приказ об основном виде деятельности) для предъявления при камеральных/выездных проверках.
Резюме
с 2026 года, это целевая мера поддержки МСП реального сектора экономики. Она позволяет существенно снизить стоимость привлечения высококвалифицированных кадров (IT-специалистов, инженеров, производственных рабочих) за счет уменьшения налогового плеча на «верхнюю» часть зарплаты.
Ключевые риски: строгая привязка к перечню ОКВЭД, риск исключения из реестра МСП, необходимость точного расчета порога 1,5 МРОТ с учетом региональных минимумов. Наблюдайте за развитием законодательной инициативы по снижению ставки до 10%, которая может еще больше улучшить экономику найма для малого и среднего бизнеса.
Статья подготовлена на основании положений ст. 427 НК РФ (ред. от 2026 г.), данных Пенсионного фонда РФ и ФНС России, а также информационных сообщений ТАСС и ПРАЙМ от апреля 2026 г. Материал носит информационный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.