2012 год стал важным этапом в формировании современной таможенной системы Российской Федерации. Этот период характеризовался активной интеграцией в рамках Таможенного союза (в составе России, Беларуси и Казахстана) и переходом от национального Таможенного кодекса РФ 2003 года к прямому применению Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), принятого решением Совета глав государств от 27 ноября 2009 года и вступившего в силу с 1 июля 2010 года. На 2012 год основными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере таможенного дела, являлись ТК ТС и Федеральный закон от № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Понятие и виды таможенных платежей в 2012 году
Согласно статье 47 ТК ТС, таможенные платежи — это таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и (или) совершением таможенных операций.
В 2012 году система таможенных платежей включала следующие основные виды:
- Таможенные пошлины: ввозные, вывозные, сезонные, специальные (антидемпинговые, компенсационные, защитные).
- Налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизные пошлины при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
- Таможенные сборы: за таможенные операции (оформление, декларирование, сопровождение).
- Проценты: за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 60 ТК ТС).
Важной особенностью 2012 года было применение Единого таможенного тарифа (ЕТТ) Таможенного союза, который определял ставки ввозных таможенных пошлин для товаров, происходящих из третьих стран. Для товаров, происходящих из стран-членов Таможенного союза, пошлины не взимались (режим свободной торговли), за исключением случаев, предусмотренных международными договорами.
Обеспечение уплаты таможенных платежей: разъяснения ФТС России (Письмо от № 01-11/48743)
Одним из самых значимых разъяснений практики 2012 года стало Письмо ФТС России от № 01-11/48743 «О применении обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов». Данный документ уточнил порядок применения норм ТК ТС в части предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей.
Общие основания предоставления обеспечения
Согласно ст. 53 ТК ТС и ст. 62 ФЗ № 311-ФЗ, исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях, определенных таможенным законодательством. Основными формами обеспечения являлись:
- Денежные средства (перевод на счет таможенного органа).
- Банковская гарантия.
- Залог имущества.
- Поручительство (в случаях, предусмотренных законодательством).
Исключение из обязательного обеспечения: порог в 500 евро
Ключевым моментом письма стало разъяснение применения статьи 53 ТК ТС. Согласно данной норме, обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро.
Порядок расчета порога:
- Курс валют устанавливается в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза (для РФ — ЦБ РФ).
- Действующий на день регистрации таможенной декларации (ДТ).
- Если ДТ не представляется — на день принятия решения о непредоставлении обеспечения.
Важно: Указанная норма (ст. 53 ТК ТС) является специальной и имеет приоритетное применение в тех случаях, когда необходимость предоставления обеспечения предусмотрена таможенным законодательством Таможенного союза.
Добровольное предоставление обеспечения
Письмо ФТС России подчеркнуло: положения ТК ТС не ограничивают право плательщиков таможенных пошлин, налогов предоставить по их желанию обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, даже если сумма платежей не превышает эквивалент 500 евро. Это могло быть актуально для участников ВЭД, использующих процедуры отсрочки/рассрочки или таможенные карни (ATA), для упрощения процедур выпуска товаров.
Бюджетная классификация таможенных платежей (КБК) в 2012 году
Для правильного заполнения платежных поручений и таможенных деклараций в 2012 году использовались коды бюджетной классификации (КБК), устанавливаемые приказами Минфина России. Ниже приведена структура основных видов платежей, актуальных на тот момент (согласно справочной информации классификаторов, актуализируемой в последующие годы, но основанной на кодах, действовавших в 2012 г.):
| Наименование вида платежа | Код вида платежа (КВП) | Код бюджетной классификации (КБК) — примерная структура |
|---|---|---|
| Таможенные сборы за таможенные операции (оформление, декларирование, операции) | 1010 | 153 1 10 02000 01 1000 180 |
| Таможенные сборы за таможенное сопровождение | 1020 | 153 1 10 02000 01 1000 180 |
| Ввозная таможенная пошлина (обязанность возникла с ) | 2010 | 153 1 10 11010 01 1000 180 |
| Ввозная таможенная пошлина (обязанность возникла до ) | 2020 | 153 1 10 01010 01 1000 180 |
| Специальная пошлина (защитная, антидемпинговая, компенсационная) | 2030 / 2040 / 2050 | 153 1 10 11020 01 1000 180 (примерно) |
| НДС при ввозе товаров | 3010 | 153 1 10 12010 01 1000 180 |
| Акцизные пошлины при ввозе товаров | 3020 | 153 1 10 13010 01 1000 180 |
| Проценты за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов | 4010 | 153 1 10 16010 01 1000 180 |
| Штрафы, пени, иные денежные взыскания | 5010 / 5020 | 153 1 10 16020 01 1000 180 (примерно) |
Примечание: Точные КБК на конкретную дату 2012 года подтверждались приказами Минфина РФ (например, Приказ Минфина от № 65н с изменениями). Коды вида платежа (КВП) использовались в таможенных декларациях (ГТД/ДТ) для идентификации вида платежа.
Особенности расчета и уплаты в 2012 году
Таможенная стоимость
Основой для расчета ввозных пошлин и налогов являлась таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии со статьей 38 ТК ТС (Метод стоимости транзакции с импортируемыми товарами — Метод 1). В 2012 году таможенные органы усилили контроль за обоснованностью декларируемой стоимости (система управления рисками СУР, запросы объяснений по ст. 365 ТК ТС).
Отсрочка и рассрочка уплаты
Согласно ст. 61 ТК ТС и ст. 67 ФЗ № 311-ФЗ, плательщики могли получить отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин, налогов (кроме НДС и акцизов на ввозимой продукции) на срок до 1 года при предоставлении обеспечения уплаты. Проценты за пользование отсрочкой/рассрочкой взимались по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день регистрации таможенной декларации.
Возврат и зачет таможенных платежей
Порядок возврата (зачета) излишне взысканных (уплаченных) сумм регламентировался главой 8 ТК ТС (ст. 78–82) и ст. 78 ФЗ № 311-ФЗ. Срок для подачи заявления на возврат — 3 года со дня уплаты. Проценты на возвратную сумму начислялись только в случаях ошибки таможенного органа.
Административная ответственность за нарушения таможенных правил
В 2012 году за нарушения в сфере уплаты таможенных платежей предусматривалась ответственность по КоАП РФ (в ред., действовавшей на 2012 г.):
- Ст. 16.4 КоАП РФ: Неуплата или неполная уплата таможенных пошлин, налогов — штраф на должностных лиц до 5000 руб. (или дисквалификация), на юрлиц — до 200 000 руб. с конфискацией товаров/транспорта.
- Ст. 16.14 КоАП РФ: Представление таможенным органам заведомо ложных сведений о таможенной стоимости — штрафы и конфискация.
- Ст. 19.7 КоАП РФ: Нарушение правил перемещения товаров через таможенную границу.
За умышленную неуплату таможенных платежей в крупном размере (с 2012 г. порог «крупного размера» для ст. 194 УК РФ составлял 1 000 000 руб., «особо крупного» — 3 000 000 руб.) наступала уголовная ответственность (ст. 194 УК РФ).
Электронное декларирование и автоматизация
К 2012 году в России практически полностью завершился переход на электронное декларирование (ЕД-1, ЕД-2). Использование АИС «Таможня» (позже — АСТРОМ/СТАРТ) позволяло:
- Автоматически рассчитывать таможенные платежи на основе кодов ТН ВЭД и страны происхождения.
- Контролировать сроки уплаты (система блокировала выпуск товаров при наличии просроченной задолженности).
- Формировать реестры обеспечений и контролировать их достаточность.
Резюме: итоги 2012 года для участников ВЭД
2012 год закрепил практику применения супернационального права (ТК ТС) в российском таможенном деле. Ключевыми моментами для бизнеса стали:
- Единый тарифный режим: Применение ЕТТ Таможенного союза вместо национальных ставок.
- Упрощение для малых платежей: Официальное разъяснение ФТС (Письмо № 01-11/48743) о праве не предоставлять обеспечение при сумме платежей до 500 евро, что снизило административную нагрузку на импортеров мелких партий.
- Строгий контроль стоимости: Активное применение СУР и процедур уточнения таможенной стоимости (КТС).
- Цифровизация: Обязательное электронное декларирование и уплата платежей через Единый таможенный платеж (ЕТП) — технология, заложенная ФЗ № 311-ФЗ и развивавшаяся в последующие годы.
Нормативные источники (справочный список)
- Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС) — от (в ред. на 2012 г.).
- Федеральный закон от № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации…».
- Письмо ФТС России от № 01-11/48743 «О применении обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов».
- Постановление ГТК ТС от № 337 «О порядке определения таможенной стоимости товаров» (Приложение — Порядок определения таможенной стоимости).
- Приказ Минфина РФ от № 65н «Об утверждении Бюджетной классификации Российской Федерации…» (с изменениями на 2012 г.).
- КоАП РФ, УК РФ (статьи, касающиеся таможенных правонарушений).
Данная статья подготовлена на основе нормативных правовых актов, действовавших в 2012 году, и официальных разъяснений ФТС России. Для разрешения конкретных спорных вопросов рекомендуется обращаться к актуальному законодательству (ТЕАЭС, ТК ЕАЭС, ФЗ № 289-ФЗ) и судебной практике.