Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который организации уплачивают с разницы между полученными доходами и произведёнными расходами. Порядок его исчисления закреплён в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой статье мы подробно разберём, как построить таблицу расчёта налога на прибыль, какие ставки действуют в 2026 году, как рассчитывать авансовые платежи и какие сроки необходимо соблюдать.
Кто платит налог на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Не платят налог на прибыль организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патентная система), а также участники проекта «Сколково» и некоторые организации в сферах образования и здравоохранения при соблюдении установленных условий.
Ставки налога на прибыль в 2026 году
С 1 января 2025 года в России действует повышенная основная ставка налога на прибыль — 25%. Она распределяется между бюджетами следующим образом:
| Уровень бюджета | Ставка в 2024 году | Ставка с 2025 года |
|---|---|---|
| Федеральный бюджет | 3% | 8% |
| Региональный бюджет | 17% | 17% |
| 20% | 25% |
Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов предусмотрены специальные ставки: 0%, 5%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% и 30%. Например, дивиденды облагаются по ставке 13% или 15%, а доходы от отдельных видов долговых обязательств — по ставке 15%.
Формула расчёта налога на прибыль
Базовая формула расчёта выглядит следующим образом:
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база определяется как:
Налоговая база = Доходы − Расходы − Убытки прошлых лет
Формула авансового платежа:
Авансовый платёж (АП) = Прибыль нарастающим итогом с начала года × Ставка налога − АП за предыдущие периоды текущего года
Таблица расчёта налога на прибыль: пример
Рассмотрим практический пример расчёта налога на прибыль для ООО «Альфа» за 2026 год.
Исходные данные
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Доходы от реализации | 5 000 000 |
| Внереализационные доходы | 200 000 |
| Расходы, связанные с производством и реализацией | 3 500 000 |
| Внереализационные расходы | 300 000 |
| Убыток прошлых лет | 100 000 |
Расчёт налоговой базы
| Шаг | Операция | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Общая сумма доходов (5 000 000 + 200 000) | 5 200 000 |
| 2 | Общая сумма расходов (3 500 000 + 300 000) | 3 800 000 |
| 3 | Прибыль до вычета убытков (5 200 000 − 3 800 000) | 1 400 000 |
| 4 | Вычет убытка прошлых лет | 100 000 |
| 5 | Налоговая база | 1 300 000 |
Расчёт суммы налога
| Бюджет | Ставка | Расчёт | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Федеральный | 8% | 1 300 000 × 8% | 104 000 |
| Региональный | 17% | 1 300 000 × 17% | 221 000 |
| 25% | 1 300 000 × 25% | 325 000 |
Таким образом, ООО «Альфа» перечислит по итогам года 325 000 рублей налога на прибыль (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей).
Авансовые платежи: таблица способов уплаты
Существует три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
| Способ | Кто применяет | Периодичность |
|---|---|---|
| Ежеквартальные авансы | Организации с выручкой до 15 млн руб. за квартал (в среднем за 4 предыдущих квартала) | 4 раза в год |
| Ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала | Организации с выручкой свыше лимита | Ежемесячно + доплата по итогам квартала |
| Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли | Любая организация (по заявлению) | Ежемесячно |
Пример расчёта ежемесячных авансов
Компания «Старт» в 4 квартале предыдущего года платила ежемесячные авансы по 80 000 рублей. В 1 квартале текущего года она продолжает платить по 80 000 рублей ежемесячно. По итогам квартала фактическая прибыль составила 1 200 000 рублей:
- Аванс по итогам квартала: 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.;
- Уже уплачено: 80 000 × 3 = 240 000 руб.;
- Доплата по итогам квартала: 300 000 − 240 000 = 60 000 руб.
Перенос убытков на будущее
Если организация получила убыток, его можно перенести на будущие периоды. Убытки переносятся в хронологическом порядке их получения. Например, если у компании был убыток в 2024 году, 100 тысяч рублей, а в 2025 году — 300 тысяч рублей, то в 2026 году она списывает сначала убыток за 2024 год, а потом за 2025 год.
Пример: ООО «Звезда» получило убыток в 2024 году — 100 тысяч рублей, в 2025 году — убыток 300 тысяч рублей, а в 2026 году — прибыль 500 тысяч рублей. Налоговая база 2026 года уменьшается сначала на 100 тысяч, затем на 300 тысяч, и налог исчисляется с оставшихся 100 тысяч рублей.
Сроки уплаты налога и сдачи отчётности
| Обязанность | Срок |
|---|---|
| Уплата ежемесячных авансов | Не позднее 28-го числа каждого месяца |
| Уплата квартальных авансов | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Уплата налога по итогам года | Не позднее 28 марта следующего года |
| Сдача декларации за квартал | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Сдача годовой декларации | Не позднее 25 марта следующего года |
Структура декларации по налогу на прибыль
Основной расчёт налога отражается в Листе 02 декларации «Расчёт налога на прибыль организаций». Ключевые строки листа:
- Строки 010–040 — доходы от реализации, внереализационные доходы и расходы;
- Строка 060, итоговая прибыль (убыток);
- Строка 100 — налоговая база;
- Строка 120 — налоговая база для исчисления налога;
- Строки 140–170 — ставки налога;
- Строка 180 — общая сумма исчисленного налога;
- Строки 190–200 — сумма налога в федеральный и региональный бюджеты.
На Листе 09 и приложении к нему налогоплательщики представляют информацию о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Если организация не получает доходов от КИК, этот лист в декларацию не включается.
Рекомендации по ведению таблицы расчёта
- Ведите расчёт нарастающим итогом с начала года — именно так определяется налоговая база по правилам главы 25 НК РФ.
- Разделяйте доходы и расходы на реализационные и внереализационные — это требуется для заполнения декларации.
- Учитывайте, что некоторые расходы нормируются (представительские, рекламные, проценты по займам) и принимаются в пределах установленных лимитов.
- Отдельно отслеживайте убытки прошлых лет и сроки их переноса.
- Используйте автоматизированные системы (например, 1С), где расчёт налога на прибыль выполняется регламентной операцией при закрытии месяца.
- Сверяйте данные налогового и бухгалтерского учёта, применяя правила ПБУ 18/02, если организация обязана его применять.
Грамотно составленная таблица расчёта налога на прибыль позволяет предприятию контролировать налоговую нагрузку, своевременно уплачивать авансовые платежи и избегать ошибок при заполнении декларации. Ключевые моменты, которые необходимо помнить: основная ставка с 2025 года составляет 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный), налоговая база определяется нарастающим итогом как разница между доходами и расходами с учётом убытков прошлых лет, а отчётность сдаётся ежеквартально или ежемесячно в зависимости от выбранного способа уплаты авансов. Регулярный контроль расчётов и использование актуальных форм деклараций помогут избежать претензий со стороны налоговых органов.