Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для ИП и малых предприятий в России. Однако с 2025 года и особенно с 1 января 2026 года вступили в силу существенные изменения, затрагивающие лимиты доходов, ставки, порядок применения региональных льгот и обязательность уплаты НДС. Ниже представлен подробный обзор актуальных параметров УСН в таблицах и пояснениях.
Основные объекты налогообложения и базовые федеральные ставки
На федеральном уровне установлены два объекта налогообложения. С 2025 года введены новые пороговые значения доходов, при превышении которых ставки повышаются (дифференцированные ставки).
| Объект налогообложения | Базовая ставка (до превышения лимитов) | Повышенная ставка (при превышении лимитов доходов/персонала) | Формула расчета налога |
|---|---|---|---|
| «Доходы» | 6% | 8% | Налог = Доходы × Ставка − Страховые взносы (в пределах 50% для «Доходов», 100% для авансовых платежей ИП без сотрудников) |
| «Доходы минус расходы» | 15% | 20% | Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка (мин. налог 1% от доходов) |
Важно: Повышенные ставки (8% и 20%) применяются, если среднесписочная численность сотрудников превышает 5 человек ИЛИ доходы за 9 месяцев текущего года превышают 188,55 млн руб. (лимит 2025 года, ежегодно индексируется дефлятором). С 2026 года лимиты доходов для применения базовых ставок жестко зафиксированы на уровне 2025 года с учетом дефлятора.
Льготные (региональные) ставки УСН на 2026 год: ключевые изменения
До 2026 года субъекты РФ имели право устанавливать сниженные ставки вплоть до 1% (для «Доходов») и 5% (для «Доходы минус расходы») для определенных категорий налогоплательщиков (IT, соцпредпринимательство, производство и т.д.).
Что изменилось с (ФЗ от № 419-ФЗ):
- Мораторий на новые льготы: Регионы не вправе устанавливать новые пониженные ставки и вводить новые категории получателей льгот.
- Сохранение действующих: Уже принятые региональные законы о пониженных ставках продолжают действовать до истечения их срока действия, но не дольше .
- Единый реестр: Информация о всех действующих льготных ставках ведется в реестре на сайте ФНС (nalog.gov.ru);
Примеры региональной дифференциации (актуально на 2025–2026 гг. для действующих законов):
| Субъект РФ / Категория | Ставка «Доходы» | Ставка «Доходы минус расходы» | Примечание |
|---|---|---|---|
| Федеративная база (без льгот) | 6% / 8% | 15% / 20% | Стандартные ставки НК РФ |
| Москва (отдельные виды деятельности, соцпредпринимательство) | 1% – 6% | 5% – 15% | Закон Москвы № 72 от (действует до 2028 г.) |
| Московская обл. (производство, наука, IT и др.) | 1% – 3% | 5% – 7,5% | Закон МО № 177/2007-ОЗ (проверить срок действия) |
| Алтайский край (пример из источников) | 3% | 7,5% | Льготы для всех налогоплательщиков (редкий случай) |
| Крым, Севастополь (Инвестиционные льготы) | До 0% (инвест. налоговый вычет) | До 0% | Спец. режим для новых инвестпроектов |
| Дальневосточный ФО (особый режим) | 0% (5 лет для новых ИП/ООО) | 0% (5 лет) | ФЗ № 289-ФЗ, требуется регистрация в ТОР/ПОР |
Примечание: Точные ставки для вашего региона и вида деятельности обязательно проверяйте в Реестре льгот ФНС или в региональном законе на дату подачи декларации.
«Налоговые каникулы» (нулевая ставка) для новых ИП
Сохраняется возможность применения ставки 0% по объекту «Доходы» для вновь зарегистрированных ИП.
- Условия: Деятельность в сфере производства, социальной сферы, науки, образования, IT (полный перечень в ст. 346.45 НК РФ).
- Срок: 2 налоговых периода (год регистрации + следующий полный календарный год).
- Пример: ИП зарегистрирован → каникулы действуют до .
- Ограничение: Не применяется при превышении лимитов по доходам/персоналу (тогда ставка 8%).
НДС на УСН с 2026 года: новые правила
С 1 января 2026 года УСН перестал быть основанием для освобождения от НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. 419-ФЗ).
| Показатель | Пороговое значение | Последствия |
|---|---|---|
| Доходы за календарный год | 60 млн руб. | С момента превышения — обязанность платить НДС (ставки 0%, 10%, 20%) |
| Доходы с начала года | 60 млн руб. | Переход на НДС с начала следующего квартала |
| Добровольная регистрация | Любой доход | Можно зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно для работы с ВАТ-партнерами |
Если доходы не превышают 60 млн руб., право на неприменение НДС сохраняется (подается уведомление в ФНС до конца года, следующего за годом превышения, но на практике — просто не регистрируются).
Страховые взносы ИП на УСН (2025–2026 гг.)
УСН не освобождает от уплаты фиксированных взносов «за себя» и взносов за сотрудников.
| Вид взноса | Ставка / Сумма на 2025 год | Ставка / Сумма на 2026 год (прогноз/индексация) | Особенности |
|---|---|---|---|
| Фиксированные за себя (Пенсионный фонд) | 49 500 руб. | ~52 000 – 53 000 руб. (по МРОТ/индексации) | Оплачиваются до 31.12 текущего года |
| Фиксированные за себя (ФОМС) | 11 916 руб. | ~12 500 – 13 000 руб. | Оплачиваются до 31.12 текущего года |
| 61 416 руб. | ~65 000 руб. | ||
| 1% сверх 300 000 руб. дохода (ПФР) | 1% от суммы > 300 тыс. | 1% от суммы > 300 тыс. | Платеж до 01.07 следующего года. Нет потолка с 2025 г. |
| Взносы за сотрудников | 30% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС) | 30% | Сокращают налог УСН «Доходы» на 50%, «Доходы-Расходы» — в полный объем в состав расходов |
Сроки уплаты налога и сдачи отчетности (Календарь на 2026 год)
- Авансовые платежи (квартально): не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года). Если 25-е — выходной, срок сдвигается на след. рабочий день.
- Декларация по УСН: сдается 1 раз в год.
- ИП: до 25 апреля след. года.
- ООО: до 28 марта след. года.
- Уведомление о движении денежных средств (КУДИР для банка): не требуется сдавать в ФНС, ведется постоянно для расчета налога.
Лимиты применения УСН в 2025–2026 годах
Для права на применение УСН (и сохранения пониженных ставок) необходимо соблюдать критерии (ст. 346.12 НК РФ):
| Критерий | Значение на 2025 год | Значение на 2026 год |
|---|---|---|
| Макс. доход за 9 месяцев (для проверки перехода на повышенные ставки) | 188,55 млн руб. | 188,55 млн руб. × дефлятор 2025 г. (опубл. Минэкономразвития) |
| Макс. доход за год (для права на УСН вообще) | 265,93 млн руб. | 265,93 млн руб. × дефлятор 2025 г. |
| Среднесписочная численность персонала | 130 человек | 130 человек |
| Остаточная стоимость ОС/нематериальных активов | 200 млн руб. | 200 млн руб. |
| Доля участия других организаций (не ИП) | Не более 25% | Не более 25% |
| Наличие филиалов/представительств | Запрещены | Запрещены |
Как правильно рассчитать налог: алгоритм
- Определите объект: «Доходы» (6%/8%) — если расходы малы или их трудно доказать. «Доходы-Расходы» (15%/20%), если расходы > 60-65% от выручки.
- Проверьте лимиты: Не превышены ли 188,55 млн руб. за 9 мес. и 5 человек штата? Если да — ставки 8% / 20%.
- Проверьте региональные льготы: Зайдите на nalog.gov.ru → Реестр региональных льгот УСН. Найдите свой регион, вид деятельности (Код ОКВЭД) и срок действия закона. Если закон действует — применяйте пониженную ставку.
- Рассчитайте базу:
- «Доходы»: Сумма всех поступлений на р/с и кассу (по кассовому методу).
- «Доходы-Расходы»: Доходы (по кассовому) минус Расходы (по кассовому, закрытым перечнем ст. 346.16 НК РФ).
- Учтите взносы:
- ИП без сотрудников: уменьшают налог на 100% (авансы и итог).
- ИП с сотрудниками / ООО: уменьшают авансовые платежи на 50%, итоговый налог «Доходы» — на 50%, «Доходы-Расходы» — взносы включаются в расходы.
- Минимальный налог (только для «Доходы-Расходы»): 1% от доходов. Если расчетный налог < 1% от доходов — платите 1%.
Переход на УСН в 2026 году
- Новые ИП/ООО: Могут выбрать УСН при регистрации (в заявлении) или в течение 30 дней с момента регистрации.
- Существующие (на ОСН/Патенте/НПД): Уведомление в ФНС до 31 декабря 2025 года для применения с .
- Смена объекта налогообложения: Уведомление до 31 декабря текущего года для смены объекта с 1 января следующего года.
Чек-лист: что проверить перед закрытием квартала
- [ ] Все поступления отражены в КУДИР (Книге учета доходов и расходов).
- [ ] Расходы (для «Доходы-Расходы») подтверждены первичниками и входят в перечень ст. 346.16 НК РФ.
- [ ] Страховые взносы за сотрудников и «за себя» оплачены в срок (для учета в налоге текущего квартала).
- [ ] Проверен Реестр льгот ФНС на предмет изменений в вашем регионе.
- [ ] Не превышен лимит 60 млн руб. доходов (иначе, регистрация по НДС).
- [ ] Рассчитан авансовый платеж и сформирован платежное поручение (КБК 1###11000110 — ИП, 1###11000110 — ООО, уточняйте ОКТМО).
Резюме
В 2026 году УСН стал более сложным в администрировании из-за введения обязательного НДС при превышении 60 млн руб. доходов и заморозки региональных льгот. Главные действия налогоплательщика:
- Ежеквартально мониторить доходы (лимиты 188,55 млн и 60 млн руб.).
- Регулярно проверять Реестр льгот ФНС для своего региона и ОКВЭД.
- Своевременно оплачивать взносы для легального уменьшения налога УСН.
- Использовать онлайн-калькуляторы (Контур, Эльба, Мой Дело, Налог.ру) для автоматического расчета с учетом актуальных ставок.
Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ от № 419-ФЗ, информации с сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и открытых источников на дату . Перед принятием решений рекомендуется сверить данные с действующим законодательством и консультантом.