Регулярная сверка расчетов с налоговой инспекцией — важная часть работы бухгалтера. Она позволяет убедиться, что начисления и платежи по налогу на прибыль отражены в учете ФНС корректно, нет недоимки, пеней и штрафов, а переплата вовремя зачтена или возвращена. В этой статье разберем, как провести сверку по налогу на прибыль с учетом действующей системы Единого налогового счета (ЕНС).
Зачем нужна сверка с ИФНС
Сверка расчетов с бюджетом помогает:
- подтвердить, что уплаченные суммы поступили в бюджет и правильно распределены;
- выявить расхождения между данными бухгалтерского учета и данными налоговой инспекции;
- своевременно обнаружить недоимку и избежать начисления пеней и штрафов;
- подготовиться к сдаче годовой отчетности и аудиторским проверкам;
- проконтролировать, что ФНС приняла все декларации по налогу на прибыль.
Рекомендуется проводить сверку не реже одного раза в квартал, а также обязательно перед сдачей годовой декларации и при смене бухгалтера.
Особенности сверки в условиях ЕНС
С переходом на Единый налоговый счет все платежи организации аккумулируются на едином сальдо, а затем распределяются налоговой по конкретным обязательствам на основании деклараций и уведомлений. Поэтому сверка по налогу на прибыль теперь проводится в два этапа:
- Проверка сальдо ЕНС — положительное, отрицательное или нулевое;
- Сверка начислений по налогу на прибыль — сопоставление сумм «Начислено» в акте сверки с данными деклараций и учета.
Какие документы можно запросить в ИФНС
Для полноценной сверки налогоплательщик может запросить:
- Акт сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, показывает начисления и уплату по каждому налогу, включая налог на прибыль;
- Справку о состоянии расчетов с бюджетом — отражает общее сальдо (задолженность или переплату);
- Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП — детализирует, как распределены платежи;
- Справку о наличии (отсутствии) задолженности;
- Выписку операций по ЕНС — расшифровка всех движений по счету.
Способы проведения сверки
Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
Самый удобный способ. Порядок действий:
- Войдите в личный кабинет юридического лица на сайте ФНС (потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись).
- Перейдите в раздел «Единый налоговый счет».
- Выберите «Запросить акт сверки» или нужную справку.
- Заполните форму заявления онлайн: укажите период сверки и налог (налог на прибыль).
- Электронный акт сверки поступит в личный кабинет, как правило, в течение 1–2 рабочих дней.
Через бухгалтерскую программу (1С, СБИС, Контур.Экстерн)
В программе 1С запрос на сверку формируется через раздел обмена с контролирующими органами:
- Откройте раздел «Отчетность, справки» → «Сверка с налоговой» (или «1С-Отчетность» → «Сверки»).
- Создайте запрос на предоставление акта сверки, указав ИФНС и период.
- Отправьте запрос по ТКС.
- Полученный акт загрузится в программу автоматически.
Лично в налоговой инспекции
Можно подать заявление в свободной форме на бумаге. Учтите, что при личной подаче потребуется доверенность на представителя, а срок подготовки документов может быть дольше. Также доступна предварительная онлайн-запись в ИФНС через сервис на сайте ФНС.
Как проверить акт сверки по налогу на прибыль
Получив акт сверки, действуйте по следующему алгоритму:
- Проверьте строку «Начислено» по налогу на прибыль — суммы должны совпадать с данными деклараций (в т.ч. уточненных) за сверяемый период.
- Сопоставьте платежи, уплаченные суммы распределяются с ЕНС, поэтому сверяйте их с выпиской операций по ЕНС и платежными поручениями.
- Проверьте пени и штрафы — при их наличии выясните причину начисления.
- Сравните сальдо на начало и конец периода с данными бухгалтерского учета (счет 68.04).
- Убедитесь, что все декларации приняты — это можно проверить в личном кабинете.
Что делать при расхождениях
Если данные не совпадают:
- проверьте, все ли уточненные декларации учтены налоговой;
- запросите выписку операций по ЕНС для детализации платежей;
- подайте в ИФНС пояснительную записку в свободной форме с приложением подтверждающих документов (платежных поручений, деклараций);
- при необходимости подайте заявление об уточнении платежа или о зачете/возврате переплаты;
- зафиксируйте результаты сверки подписанным актом — он станет подтверждением состояния расчетов.
Сверка по налогу на прибыль с ИФНС в условиях ЕНС сводится к проверке сальдо единого налогового счета и сопоставлению начислений по декларациям с данными акта сверки. Быстрее всего запросить документы через личный кабинет налогоплательщика или бухгалтерскую программу — электронный акт обычно приходит в течение 1–2 рабочих дней. Регулярная сверка поможет избежать пеней, штрафов и проблем при сдаче отчетности.