Страховые взносы, обязательные платежи, которые работодатели (страхователи) начисляют на выплаты в пользу физических лиц и перечисляют в бюджет. Сведения о начисленных взносах за отчетный или расчетный период подаются в налоговые органы и фонды в установленных формах. В этой статье подробно разберем, какие сведения отражаются в отчетности, как заполняются основные разделы и какие документы подтверждают уплату взносов.

Общие положения

Страховые взносы включают платежи на:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев. За каждый указанный период страхователь обязан сформировать и представить сведения о начисленных и уплаченных взносах.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Основной формой отчетности является расчет по страховым взносам, представляемый в налоговую инспекцию. Он состоит из титульного листа и нескольких разделов.

Титульный лист и раздел «Данные»

После заполнения титульного листа переходят к заполнению раздела «Данные». Он состоит из одинаковых блоков, которые заполняют по каждому обязательному платежу, сведения о котором подают в налоговую инспекцию. Во всех блоках указывают соответствующие значения КБК и ОКТМО. Вначале идет поле «КПП», указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете): в нем отражают КПП, который требуется указывать в отчетности по страховым взносам.

Подразделы 1.1 и 1.2

В подразделах 1.1 и 1.2 расчета отражаются суммы взносов на ОПС и ОМС. Чтобы проверить общую сумму начисленной зарплаты по строке 030, используют отчет «Налоги и взносы (кратко)» в учетных программах. Важно помнить:

• месяц регистрации дохода соответствует месяцу начисления;
• месяц получения дохода показывает период для учета страховых взносов.

Если в предыдущем периоде было сторнирование дохода, то в документе «Начисление зарплаты и взносов» на данную сумму дохода в текущем месяце начисляются страховые взносы. Например, в расчете за 9 месяцев у работника в июле будет указан доход с учетом сторно за июнь.

Раздел 3 — персонифицированные сведения

Раздел 3 заполняется по каждому застрахованному лицу и содержит:

1. Подраздел 3.1 — персонифицированные сведения о получателе дохода (ФИО, паспортные данные, СНИЛС, ИНН и т. д.);
2. Подраздел 3.2 — произведенные за отчетный период начисления и рассчитанные страховые взносы.

В строке 200 подраздела 3.2.1 нужно указать код категории застрахованного лица, который берут из приложения № 8 к Порядку заполнения расчета (с учетом пояснений ФНС в письме от № БС-4-11/25633).

ФНС России полагает, что в случае представления раздела 3 расчета по итогам каждого отчетного (расчетного) периода обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах за последний месяц отчетных (расчетного) периодов считается исполненной.

Ведомость по уплате страховых взносов

Вместе с индивидуальными сведениями страхователь представляет ведомость по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в которой отражает:

• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом по организации за расчетный период;
• имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов на начало и конец расчетного периода.

Форма указанной ведомости утверждается Пенсионным фондом Российской Федерации (ныне, Социальным фондом России).

Справка об уплате страховых взносов (КНД 1151159)

ФНС утвердила форму справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган (форма по КНД 1151159), порядок ее заполнения, электронный формат и порядок подачи страховой организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату страховых взносов, необходимых для предоставления социального вычета по НДФЛ;

Основные характеристики формы:

• применяется, с 1 января 2024 года;
• утверждена — приказом ФНС России от № БВ-7-11/736;
• является приложением № 1 к указанному приказу.

В поле «Сведения» указывается уникальный порядковый номер, присваиваемый страховой организацией в системе внутреннего учета за соответствующий налоговый период (год), в отношении каждого физического лица, обратившегося за справкой, и отдельно по каждому договору страхования.

Справка о состоянии расчетов

Для подтверждения состояния расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам используется специальная справка (см., например, письмо ФСС РФ от № 02-09-11/06-4987 «О направлении Справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам и рекомендаций по ее заполнению»). В ней указывается, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период, указанный в графе «Период работы», начислены и уплачены.

Получить актуальную информацию о состоянии расчетов можно в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.

Практические рекомендации

1. Сверяйте данные перед сдачей отчетности: суммы начисленных взносов в РСВ должны соответствовать данным бухгалтерского учета.
2. Контролируйте коды КБК, ОКТМО и категории застрахованных лиц — ошибки в них приводят к отказу в приеме расчета.
3. Учитывайте сторнирования и перерасчеты доходов в том периоде, когда они фактически произведены.
4. Храните подтверждающие документы, справки об уплате взносов и ведомости — в течение установленного срока.
5. Используйте электронные сервисы ФНС для проверки состояния расчетов и своевременного получения уведомлений.

Сведения о начислении страховых взносов за указанный период, важная часть отчетности любого работодателя. Корректное заполнение расчета по страховым взносам, персонифицированных сведений и сопутствующих справок позволяет избежать штрафных санкций, обеспечить права застрахованных лиц на пенсионное и социальное обеспечение и подтвердить добросовестность страхователя перед контролирующими органами.