Ситуация‚ когда за календарный год физическому лицу не было выплачено никаких доходов‚ часто вызывает вопросы как у налоговых агентов (работодателей‚ ИП)‚ так и у самих налогоплательщиков. Нужно ли сдавать «нулевую» справку в налоговую? Как получить документ об отсутствии доходов для банка или визы? В чем отличия отчетности по форме 6-НДФЛ и выдачи справки о доходах (бывшей 2-НДФЛ)? В данной статье подробно разберем правовой режим‚ действующий с 2024 года‚ и алгоритмы действий на 2025–2026 годы.

Понятие «Справки о доходах» и нормативная база

С 2023 года термин «Справка 2-НДФЛ» официально заменен на «Справка о доходах и суммах удержанного налога» (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/870@). Документ формируется налоговым агентом на основании статьи 226 НК РФ и сдается в составе расчета по форме 6-НДФЛ.

Ключевой принцип (п. 1 ст. 226 НК РФ): в Справке подлежат отражению доходы‚ фактически полученные физическим лицом в календарном году‚ и соответствующая им сумма исчисленного и удержанного НДФЛ.

Обязанности налогового агента: сдача отчетности vs выдача справки сотруднику

Сдача расчета по форме 6-НДФЛ в ФНС

С 2024 года расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально (до последнего числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом) и ежегодно (до 25 февраля года‚ следующего за отчетным).

• Если за год выплат не было: Налоговый агент НЕ обязан сдавать в ФНС «нулевой» расчет 6-НДФЛ и‚ соответственно‚ нулевые Справки о доходах в его составе. Это подтверждается практикой ФНС и разъяснениями экспертов (КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ): «нулевые справки о доходах по форме 2-НДФЛ в ИФНС подавать не нужно».
• Если выплаты были только в отдельные кварталы: Сдается расчет 6-НДФЛ за те кварталы‚ когда были выплаты/удержания. За кварталы без выплат — отчетность не сдается (если нет иных оснований‚ например‚ уведомлений о вычетах).

Выдача Справки о доходах физическому лицу (работнику)

Согласно ст. 226 НК РФ‚ налоговый агент обязан выдать Справку о доходах на руки физическому лицу (или направить электронно) не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчетным.

• При отсутствии выплат за год: Справка о доходах не выдается‚ так как нет данных для заполнения обязательных полей (сумма дохода‚ удержанный налог). Выдача пустого бланка или бланка с нулями не предусмотрена процедурой.
• Нюанс с уведомлениями о вычетах: Если работник предоставлял уведомление о праве на социальный/имущественный вычет (для уменьшения авансовых платежей)‚ но дохода не было‚ в 6-НДФЛ это может отражаться (код основания 3)‚ однако Справка о доходах как документ для работника все равно не формируется‚ так как строка 030 «Сумма дохода» будет равна нулю.

Как физическому лицу подтвердить отсутствие доходов?

Хотя работодатель не выдает «нулевую» справку‚ сам гражданин часто нуждается в документе‚ подтверждающем нулевой доход (для банка‚ получения субсидии‚ оформления визы‚ в суд). Существует несколько легальных способов получить такое подтверждение:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС / Госуслуги) — Основной способ

Это самый быстрый и официальный метод. Данные формируются автоматически на основании сданных налоговыми агентами расчетов 6-НДФЛ.

1. Заходите в ЛК ФНС (lkfl2.nalog.ru) или через Госуслуги (раздел «Налоги» → «Справки»).
2. Выбираете «Получить справку о доходах» (форма 2-НДФЛ / Справка о доходах).
3. Указываете нужный год.
4. Результат: Если налоговые агенты не сдавали по вам данные — система выдаст справку с нулевыми суммами или уведомление «Сведений о доходах нет». Данный документ имеет усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) ФНС и является полноценным официальным документом.

Важно: С 2024 года в Справке из СФР (для пособий) отражаются только облагаемые НДФЛ суммы. Если пособий не было или они не облагаются, раздел будет пустым.

Центр занятости населения (Биржа труда) — Для безработных

Если гражданин не работает и не состоит на учете в налоговой как ИП/самозанятый‚ официальный документ об отсутствии доходов может выдать только ЦЗН.

• Необходимо встать на учет в качестве безработного.
• После регистрации ЦЗН выдает справку об отсутствии доходов (или справку о выплаченных пособиях по безработице‚ которые тоже являются доходом).
• Без регистрации в ЦЗН получить такую справку в ведомстве нельзя.

Самостоятельно составленное заявление (для банков/виз)

Во многих случаях (кредитование‚ визовые центры) принимают заявление в свободной форме от имени физического лица: «Я‚ ФИО‚ паспортные данные‚ заявляю‚ что в [год] не получал доходов от источников в РФ‚ не являюсь налоговым резидентом/нерезидентом с доходами в РФ…». Подпись ставится под ответственностью за достоверность (ст. 307 УК РФ, за заведомо ложные показания).

Особенности заполнения 6-НДФЛ при отсутствии выплат (для бухгалтеров)

Если в организации есть сотрудники‚ но за отчетный период (квартал/год) по конкретному сотруднику выплат не было:

• В расчете 6-НДФЛ: Строка 030 «Сумма дохода» = 0 (или строка отсутствует). Суммы налога (строки 040‚ 050) = 0.
• В Справке о доходах (приложение к 6-НДФЛ): Не формируется. В XML-схеме 6-НДФЛ с 2024 года нет отдельного блока «Справка о доходах» — данные о доходах и удержанном налоге передаются сразу в теле расчета (Раздел 2). Если дохода нет — передаются нули или раздел не заполняется по данному лицу.
• Коды доходов: Использовать коды доходов (2000‚ 2010 и др.) не нужно‚ так как факта выплаты нет.

Ошибка: Нельзя указывать в 6-НДФЛ фиктивные доходы или коды вычетов без доходов для «закрытия» сотрудника. Это расценивается как недостоверные сведения (ст. 126 НК РФ — штраф 200 руб. за каждую справку/сведения).

Изменения 2024–2026 годов‚ влияющие на процедуру

Алгоритм действий: пошаговая инструкция

Для налогового агента (работодателя/ИП):

1. Проверьте реестр выплат за год по каждому сотруднику.
2. Если выплаты были: Формируйте 6-НДФЛ (квартальные/годовую) с данными по доходам и удержанному налогу. Готовьте Справки о доходах (XML/PDF) для выдачи сотрудникам до 25.02.
3. Если выплат НЕ было:
   • Не включайте сотрудника в 6-НДФЛ за периоды без выплат.
   • Не формируйте и не отправляйте Справку о доходах (2-НДФЛ) в ФНС и на руки сотруднику.
   • Внутренне зафиксируйте факт отсутствия начислений (лист зарплаты с нулями‚ акту сверки).
4. Сдайте годовой 6-НДФЛ до 25 февраля следующего года (только по тем‚ кому были выплаты).

Для физического лица (сотрудника/гражданина):

1. Заходите в Личный кабинет ФНС или на Госуслугах.
2. Заказываете «Справку о доходах» за нужный год.
3. Если справка пустая/нулевая: Скачиваете PDF с ЭП ФНС — это официальный документ об отсутствии доходов от налоговых агентов.
4. Если нужна справка для ЦЗН/соцзащиты и вы не работаете: Обращайтесь в Центр занятости для вставания на учет и получения их справки.
5. Для банка/визы: Часто достаточно справки из ЛК ФНС или нотариального заявления/заявления под роспись в банке.

Типичные ошибки и риски

• Ошибка 1: Сдача «нулевого» 6-НДФЛ/Справки в ФНС «на всякий случай». Риск: Штраф за необязательную сдачу отчетности не предусмотрен‚ но создается лишняя нагрузка на ФНС и путаница в реестрах. ФНС может расценить это как недостоверные сведения‚ если в справке заполнены реквизиты документа‚ а дохода нет.
• Ошибка 2: Выдача сотруднику бумажной «нулевой» справки 2-НДФЛ со штамтом. Риск: Документ не имеет правовой силы (нет основания для выдачи)‚ сотрудник может попытаться использовать его мошеннически (например‚ для получения кредита под чужим именем‚ предъявив фальшивую справку с печатями).
• Ошибка 3: Игнорирование уведомлений о вычетах. Если сотрудник принес уведомление о вычете (на ипотеку‚ обучение)‚ а дохода не было, налоговый агент обязан учесть это в 6-НДФЛ (раздел 1‚ код основания 3)‚ но Справку о доходах выдавать не должен. Неучет уведомления в 6-НДФЛ — нарушение сроков сдачи.

Резюме

При отсутствии выплат физическому лицу за календарный год:

1. Налоговый агент НЕ обязан сдавать в ФНС нулевую Справку о доходах (в составе 6-НДФЛ) и НЕ обязан выдавать её на руки сотруднику.
2. Физическое лицо получает официальное подтверждение отсутствия доходов через Личный кабинет ФНС / Госуслуги (справка с ЭП ФНС «Сведений нет» или с нулями).
3. Безработные граждане могут получить справку об отсутствии доходов только после регистрации в ЦЗН (Бирже труда).
4. С 2024 года отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально; за периоды без выплат отчетность не сдается.

Понимание этих правил позволяет избежать лишней бюрократии‚ штрафов за недостоверную отчетность и корректно оформить документы для сторонних организаций (банков‚ визовых центров‚ органов опеки).

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ‚ Приказа ФНС № ЕД-7-11/870@‚ разъяснений Минфина и ФНС‚ актуальных на 2025–2026 годы. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.