Увольнение в связи с ликвидацией организации — это одна из самых сложных процедур в трудовом праве, требующая строгого соблюдения сроков, порядка уведомления и расчета выплат. Главный вопрос, который волнует как работодателей, так и сотрудников: какая сумма выходного пособия положена по закону и как она рассчитывается?

В данной статье мы детально разберем нормативную базу (ТК РФ), порядок расчета среднего заработка, дополнительные гарантии (второе и третье пособие), налогообложение и частые ошибки.

Нормативная база: что говорит Трудовой кодекс РФ

Ключевыми статьями, регулирующими выплаты при ликвидации, являются:

• Ст. 178 ТК РФ — гарантии выплат при ликвидации организации (основное выходное пособие, пособие за второй и третий месяцы).
• Ст. 318 ТК РФ — особенности прекращения трудового договора с руководителем организации, его заместителями, главным бухгалтером (им положено 3-кратное выходное пособие).
• Ст. 27 ТК РФ — порядок уведомления о ликвидации (не позднее чем за 2 месяца).
• Постановление Правительства РФ от № 922 — Порядок расчета среднего заработка.

Важно: Ликвидация — это основание для увольнения по пункту 1 части 1 ст. 81 ТК РФ. Работодатель не имеет права уволить сотрудников по иным основаниям (например, по ст. 81 ч. 1 п. 2 «при несоответствии занимаемой должности») только для экономии на выходных пособиях; Это влечет штрафы и восстановление на работе через суд.

Состав выплат при ликвидации: что входит в «фулл-пак»

Помимо самого выходного пособия, работник должен получить все накопленные к дате увольнения долги работодателя. Полный перечень (п. 1 ст. 178 ТК РФ, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработная плата за отработанное время (включая день увольнения).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск (за все накопленные дни, ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие (1-е) — в размере среднего месячного заработка.
4. Выходное пособие (2-е) — при трудоустройстве в течение 2 месяцев (по заявлению).
5. Выходное пособие (3-е), при регистрации в центре занятости и отсутствии работы в 3-й месяц (по заявлению и справке).
6. Доп. выплаты по КТ/ЛНА — если коллективный договор или локальный нормативный акт устанавливают большие суммы.

Расчет основного (первого) выходного пособия

Формула

Сумма = Средний дневной (часовой) заработок × Число рабочих дней (часов) в месяце увольнения.

Расчет производится в соответствии с Постановлением № 922. Расчетный период, 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник работал меньше года — берется фактический период работы.

Что включается в расчет среднего заработка (п. 5 Пост. № 922):

• Оклад, тарифные ставки;
• Премиальные, надбавки, поощрительные выплаты (если они регулярны/системны);
• Выплаты за работу в ночное время, сверхурочную, в выходные/праздничные дни;
• Установленные Уставом/КТ доплаты за вредность, интенсивность, региональные коэффициенты.

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ из расчета (п. 6 Пост. № 922):

• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье);
• Материальная помощь (кроме системных выплат по КТ);
• Подарки к юбилеям, праздникам;
• Выходное пособие при прошлых увольнениях;
• Компенсация за неиспользованный отпуск (выплачиваемая ранее).

Пример расчета

Условия: Увольнение 15 октября 2024 г. Расчетный период: октябрь 2023 – сентябрь 2024 г. За период начислено: 1 200 000 руб. (оклад + премии за план). Отработано дней: 247 (по производственному календарю). В октябре 2024 г., 23 рабочих дня (5-дневка).

1. Средний дневной заработок = 1 200 000 / 247 = 4 858,30 руб.
2. Выходное пособие = 4 858,30 × 23 = 111 740,90 руб.

Нюанс: Если в расчетном периоде были периоды сохранения среднего заработка (больничный, отпуск, простой по вине работодателя) — эти дни и начисленные по ним суммы исключаются из расчета (п. 10 Пост. № 922). Делим только на фактически отработанные дни.

Второе и третье выходные пособия: условия и оформление

Это не автоматические выплаты. Работник должен проявить инициативу.

Второе пособие (ст. 178 ч. 3 ТК РФ)

• Условие: Работник не трудоустроился в течение 2 месяцев после увольнения.
• Срок подачи заявления: Не позднее 2 недель после истечения 2-месячного периода (т.е. к концу 3-го месяца после увольнения).
• Сумма: Равна первому пособию (средний месячный заработок).
• Документы: Заявление + Трудовая книжка (или СТД-Р) с отметкой об увольнении + паспорт.

Третье пособие (ст. 178 ч. 4 ТК РФ)

• Условие: Работник зарегистрировался в Центре занятости (ЦЗН) в течение 2 недель после увольнения (или в течение 2 недель после истечения 2 месяцев) и не нашел работу к концу 3-го месяца.
• Срок подачи: В течение 3 месяцев после истечения 3-го месяца увольнения.
• Сумма: Равна среднему месячному заработку.
• Документы: Заявление + Справка из ЦЗН о регистрации и отсутствии работы + ТК/СТД-Р.

Для руководителей, зам. руководителей, гл. бухгалтеров (ст. 318 ТК РФ): Им положено тройное выходное пособие (3 × средний месячный заработок) сразу в день увольнения. Второе и третье пособия по ст. 178 им не положены (разъяснения Роструда, судебная практика).

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ, Ст. 178 ТК РФ)

Критически важно: Если работодатель не выплатил деньги в день увольнения — начисляется задержка заработной платы (1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки за каждую сумму долга, п. 6 ст. 236 ТК РФ). Суды взыскивают задержку по всем суммам: зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие.

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ (Ст. 217 ТК РФ, п. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ)

• Выходное пособие (1-е, 2-е, 3-е): Освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера установленного законом выходного пособия (т.е. 3 × средний месячный заработок).
• Сумма сверх 3-х зарплат: Облагается НДФЛ (13% / 15% / 18-22% в зависимости от налогового резидентства и суммы дохода за год).
• Компенсация за неиспользованный отпуск: Полностью облагается НДФЛ.
• Зарплата: Облагается НДФЛ по общему основанию.

Пример для руководителя (ст. 318 ТК РФ): Получает 3 зарплаты сразу. Весь этот объем (3 × средний заработок) не облагается НДФЛ (так как лимит = 3 пособия). Если по КТ положено 6 зарплат — 3 зарплаты без НДФЛ, 3 — с НДФЛ.

Страховые взносы (Ст. 422 НК РФ, ФЗ-212)

• Выходные пособия (1, 2, 3): НЕ подлежат страхованию (взносы не удерживаются и не начисляются работодателем), так как это не вознаграждение за труд, а гарантия по закону (п; 1 ст. 422 НК РФ — исключение из объекта налогообложения).
• Компенсация за отпуск, зарплата, премии: Обязательно облагаются взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории застрахованного).

Особенности при ликвидации ИП (Индивидуального предпринимателя)

Порядок практически идентичен ликвидации юрлица (ст. 303.1 ТК РФ), но есть нюансы:

• Срок уведомления сотрудников и Центра занятости — не позднее 2 месяцев (как для юрлиц).
• ИП не может «перевести» сотрудников к себе же как физлицу без соблюдения процедуры перевода (ст. 72.1 ТК РФ) — это риск штрафов.
• Если у ИП нет печати — заполняет СТД-Р в электронном виде (СФР) и выдает работнику ТК в руки с отметкой.
• Ответственность ИП за задержку выплат — субсидиарная (личное имущество).

Частые ошибки работодателей (риски проверок ГИТ и судов)

1. Увольнение «по соглашению сторон» (ст. 78 ТК РФ) вместо ликвидации. Чтобы не платить 2-е/3-е пособия или компенсацию за отпуск. Риск: Суд признает сделку фиктивной, восстановит работника, взыщет зарплату за вынужденный пропуск и компенсацию морального вреда.
2. Неполный расчет среднего заработка. Исключение регулярных премий («за год», «квартальные») под предлогом «одноразовости». Риск: Начисление разницы + задержка + штраф 1/150 ключевой ставки.
3. Просрочка уведомления ЦЗН и сотрудников. Уведомление за 1 месяц или за неделю. Риск: Штраф на должностное лицо 1000–2000 руб., на юрлицо 3000–5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Возможность для сотрудников требовать компенсацию за нарушение сроков.
4. Невыплата 2-го/3-го пособия при подаче заявления в срок. Отказ со ссылкой на «нет денег» или «не пришел лично». Риск: Суды взыскивают пособие + задержку (1/150 ключевой ставки) + компенсацию морального вреда.
5. Удержание НДФЛ со всего выходного пособия. Без применения налогового вычета в 3 зарплаты. Риск: Требование налоговой к налоговому агенту (работодателю) удержать недостачу, штраф 20% (ст. 123 НК РФ).

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера/Кадровца

1. Приказ о ликвидации (учредителем/собранием).
2. Уведомление ЦЗН (не позднее 2 мес. до увольнений), форма по Приказу Минтруда.
3. Личное уведомление каждого сотрудника под роспись (не позднее 2 мес.), с указанием даты увольнения.
4. Предложение вакантных мест (в т.ч. низкооплачиваемых, ст. 64 ТК РФ) — зафиксировать отказ письменно.
5. Расчет среднего заработка за 12 мес. (исключая периоды сохранения зарплаты).
6. Формирование расчетной ведомости (Т-51/Т-53) и платежных поручений.
7. День увольнения: Выдача ТК/СТД-Р, полный расчет (ЗП + Отпуск + 1-е пособие), подпись в листовке выдачи ТК.
8. Сдача отчетности в СФР (СЗВ-ТД, ЕФС-1) и ФНС (6-НДФЛ).
9. Работа с заявлениями на 2-е/3-е пособие (если придут от сотрудников в установленные сроки).

Судебная практика: ключевые позиции

• Определение ВС РФ от № 5-КГ21-161-К2: Регулярные годовые премии включаются в средний заработок при расчете выходного пособия, даже если выплачивались после расчетного периода, но за период работы в расчетном периоде.
• Постановление Пленума ВС РФ от № 2 (п. 37): Задержка выплаты выходного пособия влечет начисление задержки по ст. 236 ТК РФ (1/150 ключевой ставки) за каждый день просрочки.
• Письмо Роструда от № ПГ/01407-6-1: При ликвидации филиала/представительства выходное пособие положено всем сотрудникам данного обособленного подразделения, даже если юрлицо продолжает деятельность.

Сумма выходного пособия при ликвидации равна среднему месячному заработку сотрудника. Это минимальная гарантия закона. Реальная сумма «на руки» зависит от:

• Полноты расчета среднего заработка (включены ли все премии, надбавки);
• Наличия неиспользованного отпуска (компенсация выплачивается сверху);
• Трудоустройства сотрудника в последующие 2–3 месяца (возможность получить 2-е и 3-е пособие);
• Статуса сотрудника (руководители/гл. бухгалтеры получают 3-х кратную сумму сразу).

Работодателю выгоднее всего провести процедуру честно, в срок и с правильным расчетом: стоимость ошибок (задержки 1/150 ключевой ставки, судебные издержки, штрафы ГИТ, репутационные риски) многократно превышает сумму самих пособий. Сотрудникам, знать свои права на второе и третье пособие и не упускать сроки подачи заявлений.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и оформления документов рекомендуется обратиться к трудовому юристу или профессиональному бухгалтеру с учетом актуальных изменений в законодательстве на дату увольнения.