Вопрос налогообложения при дарении недвижимости остается одним из самых обсуждаемых в российской налоговой практике. Ключевым моментом является степень родства между дарителем (тем, кто дарит) и одаряемым (тем, кто получает). В данной статье подробно разберем, какая сумма налога к уплате в 2024–2026 годах, кто освобожден от НДФЛ полностью, а кто обязан заплатить 13% или 30% от стоимости объекта.

Общее правило: кто платит налог и с какой ставкой

Согласно п. 18.1 ст; 217 Налогового кодекса РФ, налоговым агентом по доходам в виде полученного имущества (дара) выступает одаряемый. Даритель налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по данной сделке не платит.

Ставка налога зависит от налогового статуса получателя:

• 13%, для налоговых резидентов РФ (физических лиц, пребывающих в РФ не менее 183 дней в году).
• 30% — для нерезидентов РФ (иностранных граждан, не соответствующих критерию резидентства).
• 0% — для близких родственников (полная освобождение от налога).

Кто относится к «близким родственникам» (Список по НК РФ)

Законодатель четко зафиксировал круг лиц, освобожденных от уплаты НДФЛ при получении имущества по договору дарения. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, к ним относятся:

1. Супруги (в браке на момент дарения).
2. Родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновленные).
3. Бабушки, дедушки и внуки.
4. Полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общего отца или мать).

Важно: В этот список НЕ входят дяди, тети, племянники, племянницы, двоюродные братья/сестры, свекрови, тещи, зяти, невестки, пасынки, мачехи, отчимы. Для всех этих категорий сделка облагается НДФЛ по общим основаниям (13% или 30%).

Нулевая сумма налога: как работает освобождение

Если одаряемый входит в перечень близких родственников, сумма налога к уплате составляет 0 рублей.

• Освобождение применяется автоматически на основании документов, подтверждающих родство (свидетельства о рождении, браке, усыновлении).
• С 2024 года одаряемые, близкие родственники не обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию (ранее декларацию сдавали с кодом дохода, освобожденного от налога, теперь эта обязанность снята).
• Налоговая инспекция не высылает требование об уплате налога.

Пример: Мать дарит квартиру дочери. Дочь — налоговый резидент РФ. Сумма налога = 0 руб. Декларацию 3-НДФЛ сдавать не нужно.

Расчет налога для прочих лиц (не близкие родственники)

Если получатель квартиры не входит в список п. 18.1 ст. 217 НК РФ (например, дядя дарит племяннику, друг дарит другу, гражданский муж/жена), возникает обязанность уплатить НДФЛ.

Налоговая база (стоимость объекта)

Налоговая база определяется как стоимость имущества, определенная в соответствии с законодательством об оценке деятельности (п. 1 ст. 214.7 НК РФ). На практике это означает:

• Основным значением является кадастровая стоимость квартиры на дату принятия дарения (дату регистрации перехода права в ЕГРН).
• Если в договоре дарения указана стоимость выше кадастровой, налоговая база принимается равной договорной цене.
• Если договорная цена ниже кадастровой (или нулевая), налоговая база = кадастровая стоимость. Налоговая имеет право не признать заниженную цену.

Формула расчета

Налог к уплате = Налоговая база × Ставка (13% или 30%)

Пример расчета

Условия: Дядя дарит квартиру племяннику (резиденту РФ). Кадастровая стоимость на дату регистрации — 5 000 000 руб. В договоре цена не указана (или указана 5 млн).

• Налоговая база: 5 000 000 руб.
• Ставка: 13%.
• НДФЛ = 5 000 000 × 13% = 650 000 руб.

Сроки уплаты налога и сдача декларации

Для одаряемых, не являющихся близкими родственниками:

1. Сдача декларации 3-НДФЛ: до 30 апреля года, следующего за годом получения дара (например, дарение зарегистрировано в 2024 г. — декларация сдается до г.).
2. Уплата налога: до 15 июля того же года (до г. в примере выше).

Просрочка влечет начисление пени и штрафов (ст. 119, 122 НК РФ).

Важные нюансы и исключения

Доля в праве общей долевой собственности

Если дарится не вся квартира, а доля (например, 1/2), налоговая база рассчитывается пропорционально стоимости этой доли (кадастровая стоимость всего объекта × размер доли). Освобождение для близких родственников действует на любую долю.

Дарение несовершеннолетним

Если одаряемый, несовершеннолетний ребенок (близкий родственник), налог 0%. Декларацию за ребенка не сдают родители/попечители, так как доход освобожден. Если ребенок не является близким родственником дарителя, налог платит законный представитель от имени ребенка.

Обремененная недвижимость (ипотека, арест)

Дарение квартиры в ипотеке возможно только с согласия банка. Налоговые последствия для близких родственников не меняются — НДФЛ = 0%. Однако если долг по ипотеке переходит к одаряемому, это может рассматриваться как дополнительный доход (экономия расходов), но на практике ФНС при дарении близким родственникам налога не требует.

Гражданский брак (сожительство)

Партнеры по гражданскому браку НЕ являются близкими родственниками. При дарении квартиры сожителю налог составляет 13% (для резидентов) от кадастровой стоимости.

Пошаговая инструкция: что сделать после регистрации дарения

Резюме: итоговая таблица сумм налога

| Категория одаряемого | Ставка НДФЛ | Налоговая база | Сумма налога | Декларация 3-НДФЛ |
| :— | :—: | :— | :— | :— |
| Близкие родственники (супруги, родители/дети, бабушки/дедушки/внуки, братья/сестры) | 0% | Не определяется (освобождение) | 0 руб; | Не сдается (с 2024 г.) |
| Прочие родственники и физлица (резиденты РФ) | 13% | Кадастровая стоимость (или цена договора, если выше) | База × 13% | Сдается до 30.04 |
| Нерезиденты РФ (любые, кроме близких родственников-резидентов) | 30% | Кадастровая стоимость (или цена договора, если выше) | База × 30% | Сдается до 30.04 |

Примечание: Если нерезидент РФ является близким родственником дарителя, он также освобождается от налога (0%) по общему правилу п. 18.1 ст. 217 НК РФ, так как норма не привязывает освобождение к статусу резидента.

При дарении квартиры близкому родственнику (в понимании Налогового кодекса РФ) сумма налога (НДФЛ) равна нулю. Никаких платежей в бюджет, никаких деклараций с 2024 года сдавать не нужно. Достаточно просто зарегистрировать переход права в Росреестре, предоставив нотариусу или МФЦ документы, подтверждающие родство.

Для всех остальных категорий получателей налог составит 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты) от кадастровой стоимости объекта на момент регистрации права. Несвоевременная уплата чревата штрафами и пенами.

Рекомендация: Перед оформлением сделки обязательно закажите свежую выписку из ЕГРН с указанием кадастровой стоимости и проконсультируйтесь с нотариусом или налоговым консультантом для подтверждения актуальности нормативной базы на дату сделки.