Налоговая система Соединённых Штатов Америки считается одной из самых сложных и многоуровневых в мире. Налоги взимаются на трёх уровнях: федеральном, уровне штата и местном (муниципальном). В данной статье мы подробно рассмотрим именно федеральный уровень налогообложения — его структуру, основные виды налогов, ставки и особенности администрирования.

Общие принципы федерального налогообложения

Федеральные налоги устанавливаются Конгрессом США и администрируются Службой внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS). Ключевые принципы системы:

• Налогообложение мирового дохода — налоговые резиденты США и граждане обязаны декларировать доходы, полученные по всему миру;
• Прогрессивная шкала, ставка подоходного налога растёт по мере увеличения дохода;
• Самостоятельная подача декларации — налогоплательщик, как правило, сам ежегодно подаёт налоговую декларацию (обычно до 15 апреля);
• Разделение полномочий — штаты и муниципалитеты устанавливают собственные налоги, которые дополняют федеральные.

Основные виды федеральных налогов

Федеральный подоходный налог с физических лиц (Individual Income Tax)

Это крупнейший источник доходов федерального бюджета. Налог взимается по прогрессивной шкале из семи ставок — от 10% до 37%. Действует система налоговых разрядов (tax brackets): по мере роста дохода повышенная ставка применяется только к части дохода, попадающей в следующий разряд, а не ко всей сумме.

Пример: для неженатого налогоплательщика с доходом 75 000 долларов предельная ставка составляет 22%, однако эффективная (фактическая) ставка будет заметно ниже благодаря ступенчатой структуре и вычетам.

Важный элемент системы — стандартный вычет (в 2026 году — около 16 100 долларов для одиноких лиц), который уменьшает налогооблагаемую базу. Налогоплательщик может выбрать между стандартным вычетом и детализированными (itemized) вычетами.

Корпоративный налог на прибыль (Corporate Income Tax)

Корпорации типа C (C Corporations) уплачивают фиксированный федеральный налог в размере 21% на весь налогооблагаемый доход. Эта ставка была установлена налоговой реформой 2017 года (Tax Cuts and Jobs Act).

Особенности корпоративного налогообложения:

• Транзитные (сквозные) структуры — S-корпорации, партнёрства и LLC сами по себе федеральный корпоративный налог не платят: прибыль «проходит» к владельцам и облагается по их индивидуальным ставкам (10–37%). Эффективные федеральные ставки для таких структур обычно составляют 12–24%;
• Налог на нераспределённую прибыль — накопленная прибыль корпорации свыше 250 000 долларов в определённых случаях может облагаться дополнительным налогом по ставке 15%. По сути, это штраф за удержание прибыли с целью избежания налогообложения дивидендов;
• Двойное налогообложение — прибыль C-корпорации облагается на уровне компании, а выплаченные дивиденды — ещё раз на уровне акционеров.

Налоги на фонд заработной платы (Payroll Taxes, FICA)

Эти налоги финансируют программы социального страхования:

• Social Security (социальное обеспечение) — 6,2% с работника и 6,2% с работодателя (в пределах установленной базы);
• Medicare (медицинское страхование пожилых) — 1,45% с каждой стороны, плюс дополнительные 0,9% для высокодоходников;
• самозанятые лица уплачивают обе части самостоятельно (Self-Employment Tax).

Налог на прирост капитала и дивиденды

Доходы от прироста капитала по активам, удерживаемым более одного года (долгосрочный прирост), облагаются по льготным ставкам — максимум 20% на федеральном уровне (0%, 15% или 20% в зависимости от дохода). Краткосрочный прирост капитала облагается как обычный доход. Квалифицированные дивиденды от американских компаний также облагаются по максимальной ставке 20%. Дополнительно для состоятельных налогоплательщиков действует налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) в размере 3,8%.

Прочие федеральные налоги

• Налог на наследство и дарение (Estate and Gift Tax) — ставка до 40% с высоким необлагаемым минимумом;
• Акцизы (Excise Taxes) — на топливо, алкоголь, табак, авиаперевозки и др.;
• Таможенные пошлины, на импортируемые товары.

Соотношение федерального и регионального уровней

В отличие от России, где основные ставки устанавливаются на федеральном уровне, в США штаты и муниципалитеты наделены широкими полномочиями: они вводят собственные подоходные налоги, налоги с продаж, налоги на имущество. Поэтому совокупная налоговая нагрузка существенно различается в зависимости от штата — от отсутствия подоходного налога штата (Флорида, Техас) до ставок свыше 13% (Калифорния).

Структура федеральных налогов США строится вокруг прогрессивного подоходного налога с физических лиц (10–37%), фиксированного корпоративного налога (21%), налогов на заработную плату (FICA) и льготного налогообложения прироста капитала и дивидендов (до 20%). Многоуровневость системы, обилие вычетов и различия между типами организаций делают американское налоговое планирование сложной задачей, требующей профессионального подхода как от физических лиц, так и от бизнеса.