С 2025 года вступает в силу новая форма декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1087@). Первая сдача отчета по обновленному бланку ожидается за I квартал 2025 года (срок сдачи, до 28 апреля 2025 г.). Одним из ключевых моментов, вызывающих вопросы у бухгалтеров, является правильное указание кода отчетного периода (в разговорной речи — «строки квартал») на титульном листе и в разделах 1 и 2.

Где указывается период: Титульный лист (Стр. 001)

Основной индикатор отчетного периода находится на титульном листе декларации (стр. 001) в реквизите «Код периода» (графа 3). Именно этот код определяет, за какой промежуток времени сдается отчетность, и влияет на логику заполнения всех последующих разделов.

Коды отчетных периодов (справочник ФНС)

В соответствии с Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1087@ (Прил. 2), используются следующие коды:

Важно: Код периода на титульном листе должен строго соответствовать сдаваемому отчету. Нельзя сдавать «годовую» декларацию (код 34) с данными за квартал или наоборот.

Раздел 1: Расчет налоговой базы

В новой форме Раздел 1 предназначен для отражения накопленных с начала года данных о доходах и расходах, формирующих налоговую базу.

• При сдаче промежуточных отчетов (коды 31, 32, 33): В Разделе 1 заполняются строки 010–270 (доходы/расходы) накопленно с начала налогового периода (года) на конец отчетного квартала/периода.
• При сдаче годовой декларации (код 34): Заполняются итоговые данные за полный календарный год.
• Отдельной «строки квартала» внутри Раздела 1 нет. Период определяется исключительно кодом на титульном листе. Строки Раздела 1 (010, 020, 100, 200 и др.) имеют фиксированные номера и заполняются кумулятивными итогами.

Нюанс 2025 года: В обновленном Разделе 1 изменена структура строк (учтены изменения по налогообложению дивидендов, доходов иностранных организаций, переходу на УСНО и др.). Обратите внимание на новые строки для раздельного учета доходов/расходов по разным ставкам налога (20%, 15%, 13%, 30%, 0%).

Раздел 2: Расчет авансовых платежей — здесь «Квартал» ключевой

Именно в Разделе 2 реализуется квартальная логика расчета авансовых платежей. Новая форма сохраняет структуру, где данные группируются по периодам накопления.

Структура Раздела 2 (упрощенно):

1. Блок 1: Налоговая база, авансовые платежи за отчетный период (квартал/полугодие/9 мес).
2. Блок 2: Налоговая база, авансовые платежи накопленно с начала года.

В электронном виде (XML-схема) и при ручном заполнении табличной части Раздела 2 строки имеют атрибуты, привязывающие их к конкретному периоду накопления. Бухгалтер должен правильно заполнить показатели для:

• Текущего квартала (например, только I квартал при коде 31 на титуле);
• Накопленного итога (I квартал при коде 31; I+II при коде 32; I+II+III при коде 33).

Пример логики заполнения Раздела 2 за I квартал (Код 31 на титуле):

При сдаче за полугодие (Код 32):

• Столбец «За отчетный период» — данные только за II квартал.
• Столбец «Накопленно с начала года», данные за I + II кварталы.
• Строка авансового платежа «За отчетный период» покажет сумму к доплате за II квартал (с учетом уже уплаченного за I).

Порядок уплаты авансов и дедлайны (связь со строкой периода)

Информация из интернета верно указывает: дедлайны зависят от порядка уплаты авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Вариант 1: По фактической прибыли за отчетный период (общий порядок)

• Аванс платится за квартал, полугодие, 9 месяцев.
• Срок уплаты: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• Срок сдачи декларации: то же самое (28 апреля / 28 июля / 28 октября).

Вариант 2: Ежемесячные авансовые платежи (на основании ст. 286 НК РФ, для крупных плательщиков и др.)

• Платежи вносятся ежемесячно (не позднее 28 числа текущего месяца за прошлый месяц).
• Декларация сдается только за квартал, полугодие, 9 месяцев (коды 31, 32, 33) для сверки накопленных итогов.
• Годовая декларация (код 34) сдается всеми до 28 марта.

Минимальный авансовый платеж

Для организаций, имеющих право применять расчет по минимальному авансу (п. 6 ст. 286 НК РФ), в Разделе 2 предусмотрены отдельные строки для расчета минимальной налоговой базы (1% от доходов). Логика заполнения «за период» и «накопленно» сохраняется.

Типичные ошибки, связанные с периодом (Кварталом)

1. Несоответствие кода на титуле и данных в Разделе 2. На титуле код 32 (полугодие), а в Разделе 2 заполнен только столбец «За квартал» без накопленного итога.
2. Заполнение Раздела 1 «с нуля» каждый квартал. Раздел 1 всегда накопленный. Если в I квартале доходы 100, во II — 200, то в декларации за полугодие (код 32) в Разделе 1 должно быть 300.
3. Использование старых кодов периодов. Раньше использовались коды 21, 22, 23, 24. С 2025 года действуют только 31, 32, 33, 34, 50.
4. Путаница со строкой 180 Раздела 2. В строке 180 (Сумма авансового платежа) в столбце «За отчетный период» указывается сумма, которую нужно заплатить именно за этот квартал (разница между накопленным налогом и уже уплаченными авансами за прошлые периоды).

Чек-лист перед отправкой декларации за 2025 год

• [ ] На титульном листе (стр. 001) стоит верный код периода (31, 32, 33 или 34).
• [ ] Раздел 1 заполнен накопленно с начала года на конец отчетного периода.
• [ ] Раздел 2: столбец «За отчетный период» заполнен данными только за текущий квартал (или месяц при ежемесячных авансах), столбец «Накопленно», суммой с начала года.
• [ ] В Разделе 2 правильно рассчитана строка 180 (аванс к уплате/возврату за отчетный период).
• [ ] Используется актуальная XML-схема (формат 5.08 или выше, согласно Приказу ЕД-7-21/1087@).
• [ ] Дедлайн соблюден: 28 апреля 2025 г. за I квартал (код 31).

В новой декларации по налогу на прибыль за 2025 год понятие «строка квартал» реализовано через код периода на титульном листе (31–34) и через двоякую структуру столбцов Раздела 2 (за период / накопленно). Раздел 1 остается строго накопленным. Главное правило: данные Раздела 1 и накопленная часть Раздела 2 должны быть идентичны по налоговой базе. Внимательно следите за переходами на новую форму и новыми кодами периодов, чтобы избежать требований ФНС о прояснении.