Строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций отражает сумму начисленных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Правильное заполнение этой строки напрямую влияет на корректность расчёта налога к доплате или уменьшению, поэтому бухгалтеру важно понимать логику её формирования.
Что отражается в строке 220
Строка 220 входит в блок строк 210–230 листа 02, где показываются начисленные авансовые платежи за отчётный период:
- строка 210 — общая сумма начисленных авансовых платежей;
- строка 220 — сумма авансовых платежей в федеральный бюджет;
- строка 230 — сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ.
Важное правило: строки 210, 220 и 230 заполняются по данным налоговых деклараций за предыдущие отчётные (налоговые) периоды. Фактическая уплата этих авансовых платежей значения не имеет — отражаются именно начисленные суммы.
Особенности заполнения строки 220 за первый квартал
Порядок заполнения строки 220 в декларации за 1 квартал зависит от способа уплаты авансовых платежей, который применяет организация.
Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи
Если компания имеет право платить только квартальные авансы (п. 3 ст. 286 НК РФ), то в декларации за 1 квартал в строках 210–230 ставятся прочерки. Это объясняется тем, что предыдущим отчётным периодом является год, а по итогам года авансовые платежи не начисляются — рассчитывается сам налог.
Организации, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи
Для таких организаций строка 220 за 1 квартал формируется из двух составляющих:
- Доплата по итогам года — сумма из строки 270 листа 02 годовой декларации (налог к доплате в федеральный бюджет);
- Ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал — сумма из строки 330 листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.
То есть формула выглядит так:
Стр. 220 (1 кв.) = стр. 270 годовой декларации + стр. 330 декларации за 9 месяцев
Организации, уплачивающие авансы исходя из фактической прибыли
Компании, перешедшие на ежемесячную уплату авансов по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ), сдают декларацию ежемесячно. В декларации за январь в строке 220 ставится прочерк, а начиная с февраля в строку переносится сумма начисленного авансового платежа из декларации за предыдущий месяц (строка 270 листа 02).
Ставка налога в федеральный бюджет
С 2025 года ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 8% (при общей ставке 25%). Это необходимо учитывать при проверке соотношений между строками 190 (исчисленный налог в федеральный бюджет) и 220 (начисленные авансы).
Типичные ошибки при заполнении строки 220
- Указание фактически уплаченных сумм вместо начисленных — строка отражает начисление, а не оплату;
- Пропуск доплаты по итогам года, забывают прибавить сумму из строки 270 годовой декларации;
- Неверный источник данных — ежемесячные авансы на 1 квартал берутся из строки 330 декларации за 9 месяцев, а не из годовой;
- Ошибки в уточнённых декларациях — при подаче уточнёнки за 1 квартал строки 210–230 должны отражать скорректированные суммы начисленных авансов, что влияет на расчёт пеней.
Контрольные соотношения
Для самопроверки полезно помнить:
- строка 210 = строка 220 + строка 230;
- сумма налога к доплате (строка 270) = строка 190 − строка 220 (при положительном результате);
- сумма налога к уменьшению (строка 280) = строка 220 − строка 190 (при отрицательном результате).
Заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за первый квартал требует внимательности: порядок зависит от способа уплаты авансов, а данные берутся из деклараций предыдущих периодов. Организации на квартальных авансах ставят прочерк, плательщики ежемесячных авансов складывают доплату за год и ежемесячные платежи из декларации за 9 месяцев, а компании с авансами по фактической прибыли переносят данные из декларации за предыдущий месяц. Соблюдение этих правил поможет избежать ошибок, пеней и необходимости подавать уточнённые декларации.