Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых налоговых инструментов в большинстве стран мира. Однако ставки и правила его применения существенно различаются в зависимости от конкретной страны. Многие государства вводят пониженные ставки и льготы, чтобы поддержать социально значимые отрасли, стимулировать бизнес или снизить налоговую нагрузку на население. Рассмотрим, в каких странах действуют наиболее привлекательные условия по НДС.
Что такое льготы по НДС
Льготы по НДС могут выражаться в нескольких формах:
- пониженные ставки — например, на продукты питания, лекарства, книги, детские товары;
- нулевая ставка (0%) — чаще всего применяется к экспорту товаров и международным перевозкам;
- освобождение от налога — отдельные операции вообще не облагаются НДС (медицинские, образовательные, финансовые услуги);
- низкая стандартная ставка — в некоторых странах базовая ставка изначально минимальна.
Страны с самыми низкими ставками НДС
ОАЭ — 5%
Объединённые Арабские Эмираты ввели НДС относительно недавно, и ставка составляет всего 5%, одна из самых низких в мире. Это делает страну привлекательной для международного бизнеса.
Япония — 8–10%
В Японии действует налог на потребление: стандартная ставка, 10%, а на продукты питания и некоторые другие товары, пониженная ставка 8%.
Канада — 5–6%
Федеральный налог GST составляет 5%, однако в ряде провинций добавляются региональные сборы, поэтому итоговая ставка может варьироваться.
Австралия — 10%
Налог на товары и услуги (GST) в Австралии составляет 10%, при этом базовые продукты питания, медицина и образование освобождены от налога.
Швейцария — около 8%
Швейцария традиционно имеет одну из самых низких ставок НДС в Европе, что выгодно отличает её от соседей по ЕС.
Европейский союз: стандартные и льготные ставки
В странах ЕС стандартные ставки НДС, как правило, высокие — от 17% до 27%. Наиболее высокие основные ставки составляют 23–25,5%:
- Венгрия — 27% (самая высокая ставка в ЕС);
- Финляндия — 25,5% (повышена с 24% с сентября 2024 года);
- Швеция, Дания, Хорватия — 25%;
- Великобритания — 20% (стандартная ставка);
- Франция — 20%;
- Германия, 19% (одна из самых низких в Западной Европе);
- Люксембург, 17% (самая низкая стандартная ставка в ЕС).
При этом практически все страны ЕС применяют льготные ставки (обычно 5–10%) на социально значимые товары: продукты питания, лекарства, книги, прессу, услуги общественного транспорта, гостиничные услуги.
Страны ЕАЭС и постсоветского пространства
- Казахстан и Кыргызстан — ставка 12%;
- Узбекистан, Молдова, Украина — 20%;
- Российская Федерация — действуют ставки 0%, 10% и 20%, а также расчётные ставки 10/110 и 20/120. С 2026 года планируется повышение основной ставки до 22%. При этом сохраняется льготная ставка 10% на продукты питания, детские и медицинские товары, а ряд операций (медицинские, образовательные, банковские услуги) НДС не облагается вовсе.
Другие страны
- Китай — 13% (стандартная ставка);
- США — единого НДС нет; действует налог с продаж на уровне штатов, в среднем 2–15%;
- Израиль, ставка менялась многократно: с 8% в 1976 году до 17–18% в последние годы.
Наиболее выгодные условия по НДС предлагают ОАЭ (5%), Швейцария, Япония и Канада. В Европе самая низкая стандартная ставка — в Люксембурге (17%), а самая высокая — в Венгрии (27%). При выборе страны для ведения бизнеса важно учитывать не только стандартную ставку, но и систему льгот, нулевых ставок и освобождений, которые могут существенно снизить реальную налоговую нагрузку.