Вопрос начисления страховых взносов на доходы, выплачиваемые за счет чистой прибыли организации, остается одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и налоговом сообществах. Ключевым моментом является правовая природа выплаты: является ли она вознаграждением за труд (подлежит взносам) или доходом от участия в капитале (дивиденды, не подлежащие взносам). Статья подробно разбирает текущее положение дел с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Общее правило: дивиденды не подлежат страховым взносам

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 20 Федерального закона от № 212-ФЗ «О страховых взносах», объектом налогообложения страховыми взносами является вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Выплаты за счет чистой прибыли в виде дивидендов (ст. 28 Закона об ООО, ст. 42 Закона об АО) — это доход от участия в уставном капитале. Они не связаны с трудовыми функциями и не являются вознаграждением за труд.

• Страховые взносы: НЕ начисляются (п. 1 ст. 20, п. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• НДФЛ: Удерживается по ставке 13% (15% для нерезидентов, 15%/13% при превышении лимита по решению участников).

Важно: Это правило действует независимо от того, являеться ли получатель дивидендов участником общества, директором или сторонним инвестором. Если выплата оформлена как дивиденды по итогам года/квартала — взносов нет.

Когда выплаты за счет прибыли ОБЯЗАТЕЛЬНЫ к начислению взносов

Риск начисления взносов возникает, когда выплаты, формально сделанные «за счет прибыли», по сути маскируют трудовые отношения или вознаграждение за управление.

Вознаграждение директору (руководителю) по итогам года

Если общество выплачивает директору «бонус за год», «премию за счет чистой прибыли» или «долю прибыли» на основании решения участников/совета директоров, но без оформления дивидендов (директор не участник или выплата не пропорциональна доле), это вознаграждение по трудовому договору (ст. 191 ТК РФ).

Последствие: Полный пакет взносов (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм), 30% (или 15.1% сверх лимита).

Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ) с участниками/директорами

Если участник или директор выполняет работу/услугу по договору ГПХ и получает оплату «за счет прибыли», это доход по ГПХ.

Последствие: Начисление взносов (обычно 30% в Пенсионный и Медицинский фонды, если не применяются льготы для самозанятых/ИП).

Скрытые дивиденды (маскировка зарплаты)

Если ФНС установит, что выплаты участнику, не работающему в компании, но контролирующему её, оформлены как зарплата/премия для снижения налога на прибыль, а на самом деле это изъятие прибыли — налоговая может переквалифицировать их в дивиденды (для налога на прибыль) и начислить НДФЛ 13%, но страховые взносы по дивидендам все равно не начислят (пояснения МФНС, судебная практика). Однако, если переквалифицируют в зарплату — взносы взыщут.

Ключевое изменение 2026 года: Обязательные взносы за директора

С 1 января 2026 года вступил в силу важный нормативный актор, меняющий подход к страхованию руководителей организаций. Согласно новым нормам (внесенным в 212-ФЗ и НК РФ), организации обязаны начислять страховые взносы за директора (руководителя) ежеквартально, даже если ему не выплачивается заработная плата.

Суть нововведения

Ранее: нет зарплаты, нет взносов (кроме случаев выплаты дивидендов участнику-директору, где взносов тоже не было).

Теперь: Руководитель считается застрахованным лицом по умолчанию. Организация-плательщик должна формировать базу взносов и перечислять их в Социальный фонд России (СФР).

Порядок определения базы (Минимальный размер)

Поскольку зарплаты нет, база определяется исходя из МРОТ, установленного на 1 января соответствующего года для данного субъекта РФ (с учетом районных коэффициентов).

1. Определяется МРОТ на начало квартала.
2. База за квартал = МРОТ × 3 месяца.
3. На эту базу начисляются взносы по стандартным тарифам (30% / 15.1%).

Пример на 2026 год: МРОТ 22 440 руб. (условно). Квартальная база = 67 320 руб. Взносы ~ 20 196 руб. в квартал (при тарифе 30%).

Исключения и нюансы

• ИП-директора: Если директор является ИП и платит фиксированные взносы за себя как ИП, организация-наниматель освобождается от начисления взносов за него по данному правилу (предоставляется справка из СФР).
• Иностранные граждане: Правило применяется к руководителям-иноземцам, если они заняты по трудовому договору/контракту.
• Несколько должностей: Если директор совмещает должность в нескольких организациях, каждая организация начисляет взносы от МРОТ (если нет зарплаты), но общая база за год не может превышать лимит базы по пенсионному страхованию (в 2026 г. ~ 2 225 000 руб.).

Отчетность

Данные отражаются в РСВ (Расчете страховых взносов) за соответствующий квартал. Код вида выплаты — стандартный для вознаграждения руководителя. В ЕФС-1 (СЗВ-ТД) прием на работу не оформляется (если трудового договора нет), но в СЗВ-СТАЖ передается стаж за периоды начисления взносов.

Сравнительная таблица: Дивиденды vs Вознаграждение директора (2026 г.)

Практические рекомендации для 2026 года

Планирование бюджета

Организациям необходимо заложить в бюджет расходы на обязательные взносы за директора, даже если управленческое решение — не начислять зарплату. Это статья расходов ~ 30% от 3-х МРОТ в квартал.

Оптимизация через трудовой договор

Если директор фактически работает, часто выгоднее начислять минимальную зарплату (не ниже МРОТ) и платить взносы с неё, чем платить взносы «впустую» от МРОТ без выплаты денег директору. При начислении зарплаты:

• Директор получает деньги на руки (минус НДФЛ).
• Организация получает расходы по налогу на прибыль (зарплата + взносы).
• Формируется стаж.

Проверка статуса ИП

Если директор — ИП, ежеквартально запрашивайте у него справку об оплате фиксированных взносов за себя как ИП, чтобы не начислять взносы дважды и не нарушать правило 2026 года.

Оформление дивидендов

Строго разделяйте потоки:

1. Зарплата/Премия/Вознаграждение за управление -> Взносы ЕСТЬ (обязательно с 2026 г. даже при нулевой зарплате).
2. Дивиденды по доле в УК -> Взносов НЕТ (только НДФЛ).

Не пытайтесь заменить зарплату дивидендами, если директор не участник или доля не позволяет выплатить нужную сумму — это риск налоговой переквалификации (ст. 54.1 НК РФ).

Ответственность за нарушения

• Статья 126 НК РФ: Штраф 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы взносов.
• Статья 123 НК РФ: Штраф за несвоевременную сдачу РСВ (5% в месяц, макс 30%, мин 1000 руб.).
• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ.
• Статья 199 УК РФ (УК РФ): Уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов в крупном (более 15 млн руб. за 3 года) или особо крупном размере.

Тема страховых взносов по выплатам за счет чистой прибыли в 2026 году требует четкого разделения правовых оснований:

1. Дивиденды — чистый доход от капитала, взносов нет (только НДФЛ).
2. Любые выплаты за управление/труд, полный пакет взносов.
3. Отсутствие зарплаты у директора — НЕ освобождает от взносов с 2026 года. Начисляйте взносы от МРОТ квартально, чтобы формировать стаж руководителя и избежать штрафов СФР.

Рекомендуется провести аудит текущих схем выплат руководству и участникам, работающим в компании, до конца текущего квартала, чтобы корректно отразить обязательства в отчетности за 2026 год.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальным нормам НК РФ, 212-ФЗ и разъяснениям МФНС/СФР.