С вступлением в силу Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830@ (зарегистрирован в Минюсте ) утверждены новые формы декларации по налогу на прибыль (КНД 1151085), которые применяются к отчетам за 2025 год и последующие периоды․ Учитывая, что сегодня , организации заполняют декларации за 2025 год (сдавалась до ) и промежуточные отчеты за 2026 год (за 1 полугодие, 9 месяцев) именно по этим актуальным бланкам․
В данной статье подробно разберем назначение, алгоритм расчета и правила заполнения строки 010 Листа 02 Приложения 2 — одной из ключевых строк для распределения налога между бюджетами․
Структура Приложения 2 (новой редакции)
Приложение 2 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате в бюджет» состоит из двух листов:
- Лист 01 — «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате в бюджет»․ Здесь формируется общая база и общая сумма налога (строки 010–090)․
- Лист 02 — «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации»․ На этом листе происходит распределение общей суммы налога (из строки 090 Листа 01) между уровнями бюджетной системы․
Назначение строки 010 Листа 02
В соответствии с новым бланком (Приказ ЕД-7-3/830@), строка 010 Листа 02 предназначена для отражения:
«Налог на прибыль, подлежащий к уплате в федеральный бюджет»
КБК (Код по бюджетной классификации): 1###11000110 (Налог на прибыль организаций, уплачиваемый в федеральный бюджет)․
Важно: В старых формах (до 2024 года) строка 010 Листа 02 Приложения 2 относилась к региональному бюджету․ В новой форме порядок изменен: первой идет федеральная часть (стр․ 010), затем региональная (стр․ 020)․ Не путайте версии бланков!
Как рассчитывается сумма для строки 010
Общий алгоритм
Сумма в строке 010 Листа 02 переносится из строки 030 Листа 01 Приложения 2 (или рассчитывается пропорционально, если есть особые режимы)․
Формула для общего режима (ставка 20%):
Стр․ 010 (Л․02 Прил․2) = Налоговая база (Стр․ 020 Л․01 Прил․2) × 3% (федеральная ставка)
Связь с Листом 01 Приложения 2
| Лист 01 Прил․ 2 | Наименование показателя | Связь со строкой 010 Л․02 |
|---|---|---|
| Стр․ 020 | Налоговая база по налогу на прибыль (общая) | База для расчета |
| Стр․ 030 | Сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате в федеральный бюджет (3%) | Прямой перенос в стр․ 010 Л․02 |
| Стр․ 040 | Сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате в бюджет субъекта РФ (17%) | Идет в стр․ 020 Л․02 |
| Стр․ 090 | Контрольная сумма (Стр․ 010 + Стр․ 020 Л․02) |
Особенности заполнения в особых случаях
Разные ставки налога на прибыль
Если организация применяет разные ставки (например, 20% общая, 15% по дивидендам нерезидентов, 0% по СУЧНО), на Листе 01 Приложения 2 заполняются отдельные блоки (строки 020․1, 030․1 и т․д․)․
Правило: В строку 010 Листа 02 суммируются все суммы федеральной доли (3% или 0% в зависимости от ставки) по всем строкам раздела «Расчет суммы налога․․․» Листа 01․
Организации, имеющие обособленные подразделения
Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения в других субъектах РФ, Лист 02 Приложения 2 заполняется в разрезе кодов ОКТМО (по строкам таблицы 2 Листа 02)․
- В табличной части Листа 02 для каждого ОКТМО заполняется своя строка 010 (федеральная доля для данного подразделения)․
Участие в СУЧНО (Соглашении об избежании двойного налогообложения)
Если доход облагается по ставке 0% (п․ 3 ст․ 284 НК РФ), федеральная доля (3% от 0%) равна 0․ В строке 010 ставится «0» (или прочерк, в зависимости от валидатора, обычно «0»)․
Порядок заполнения реквизитов строки 010
В электронном виде (XML-схема) и при ручном заполнении PDF для строки 010 указываются:
- Код бюджета (КБК):
1###11000110(проставляется автоматически программой/шаблоном)․ - ОКТМО: Код территории (для головной организации — по месту нахождения, для ОП — по месту нахождения ОП)․
- Сумма: Целое число рублей (копейки не указываются, округление по математическим правилам производится на стадии расчета строки 030 Листа 01)․
Контрольные соотношения (Валидация)
При подготовке декларации программа-валидатор (или личный кабинет ФНС) проверит следующие равенства․ Несоблюдение приведет к отказу в приеме:
- Стр․ 010 Л․02 Прил․2 = Стр․ 030 Л․01 Прил․2 (для организаций без ОП или в суммарной строке)․
- Стр․ 010 Л․02 + Стр․ 020 Л․02 = Стр․ 090 Л․01 Прил․2 (Сумма федеральной и региональной долей равна общему налогу к уплате)․
- Стр․ 010 Л․02 = Сумма строк 010 табличной части Л․02 (если заполнена таблица по ОКТМО)․
- Сумма в строке 010 не может быть отрицательной (только 0 или положительное число)․
Типичные ошибки и риски
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Использование старого бланка (где стр․ 010 — региональная доля) | Несоответствие КБК, отказ в приеме декларации, пени за несдачу | Использовать только бланк Приказа ЕД-7-3/830@ (редакция 2024 г․) |
| Ручное исправление строки 010 без пересчета Листа 01 | Расхождение контрольных сумм (Стр․ 010 + 020 ≠ Стр․ 090) | Заполнять Лист 01 -> программа автоматически переносит в Лист 02 |
| Неверный ОКТМО в табличной части Листа 02 | Начисление пени за несвоевременную уплату в нужный бюджет | Проверять ОКТМО по актуальному классификатору на дату окончания отчетного периода |
| Игнорирование авансовых платежей (Стр․ 070, 080 Л․01) | Стр․ 090 (и след․ 010/020) покажет сумму к доплате/переплате неверно | Корректно отразить все авансовые платежи за период в стр․ 070, 080 Л․01 |
Сроки сдачи и актуальность на
- Декларация за 2025 год: Сдавалась до 28 марта 2026 г․ (уплата — до 28 марта)․ Если сдавали с ошибкой в строке 010, срочно сдавайте уточняющую․
- Промежуточная декларация за 1 полугодие 2026 г․: Срок сдачи — 28 июля 2026 г․ (уже прошел)․
- Промежуточная декларация за 9 месяцев 2026 г․: Срок сдачи — 28 октября 2026 г․ (Ближайший дедлайн!)․ Именно сейчас актуально правильное заполнение строки 010 для 9 месяцев 2026 года․
- Декларация за 2026 год (годовая): Сдача до 28 марта 2027 г․
Практический пример заполнения
Условия: ООО «Пример» (без обособленных подразделений), общая система налогообложения (ОСНО)․ Налоговая база за 9 месяцев 2026 г․ = 10 000 000 руб․ Авансовые платежи за 1 полугодие уплачены 50 000 руб․
- Лист 01 Прил․ 2:
- Стр․ 020 (База) = 10 000 000
- Стр․ 030 (Федеральная доля 3%) = 300 000 руб․
- Стр․ 040 (Региональная доля 17%) = 1 700 000 руб․
- Стр․ 070 (Аванс за 1 п/г) = 50 000 руб․ (распределяется пропорционально: ~7 500 фेड․, ~42 500 рег․)
- Стр․ 100 (К доплате в фудбюджет) = 300 000 ─ 7 500 = 292 500 руб․
- Лист 02 Прил․ 2:
- Стр․ 010 (Федеральный бюджет) = 300 000 руб․ (Берется из Стр․ 030 Л․01)․
- Стр․ 020 (Региональный бюджет) = 1 700 000 руб․
- Проверка: 300 000 + 1 700 000 = 2 000 000 (Стр․ 090 Л․01) — Сходится․
Резюме
Строка 010 Листа 02 Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (актуальная редакция Приказа ФНС от № ЕД-7-3/830@) отражает сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате в федеральный бюджет (КБК 1###11000110)․
Ключевые моменты для заполнения декларации за 9 месяцев 2026 г․ (срок ):
- Рассчитывается как 3% от налоговой базы (или сумма федеральных долей по разным ставкам)․
- Берется из строки 030 Листа 01 Приложения 2․
- При наличии обособленных подразделений заполняется в табличной части Листа 02 по каждому ОКТМО․
- Обязательно соблюдайте контрольную сумму: Стр․ 010 + Стр․ 020 = Стр․ 090 Листа 01․
Используйте только сертифицированное ПО или актуальные шаблоны из личного кабинета налогоплательщика / сайта ФНС для генерации XML-файла․ Ручное редактирование готовых файлов высокорискованно из-за строгой валидации схемы․
Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․ Текст подготовлен с учетом законодательства, действующего на ․