Водный налог является одним из федеральных налогов в Российской Федерации. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Ключевым параметром для расчета налога являются базовые ставки, установленные статьей 333.12 НК РФ.

Ниже представлены актуальные на 2020 год базовые ставки водного налога, действующие в течение всего налогового периода (календарного года). Важно помнить, что конечная сумма налога определяется путем умножения базовой ставки на дефляторный коэффициент (K_def) и коэффициент зоново-бассейнового управления (K_з), утверждаемые ежегодно нормативными актами (в 2020 году — Приказом Минэкономразвития РФ от № 748).

Ставки при заборе воды из водных объектов

Применяются к таксомированному объему забранной воды (в пределах лимитов водопользования). Ставки дифференцированы по экономическим районам, бассейнам рек/озер и типу водного объекта (поверхностные/подземные воды). Единица измерения: рублей за 1 тыс. куб. м воды.

Европейская часть России и Урал

• Северный экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 300, подземные — 384
  • Бассейн р. Северная Двина: поверхностные — 258, подземные — 312
  • Прочие реки и озера: поверхностные, 306, подземные — 378
• Северо-Западный экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 294, подземные, 390
  • Бассейн р. Западная Двина: поверхностные — 288, подземные — 366
  • Прочие реки и озера: поверхностные, 282, подземные — 372
• Центральный экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 288, подземные — 360
  • Бассейн р. Западная Двина: поверхностные — 306, подземные, 354
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 264, подземные — 336
• Волго-Вятский экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 282, подземные — 336
  • Бассейн р. Северная Двина: поверхностные — 252, подземные, 312
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 270, подземные — 330
• Центрально-Черноземный экономический район:
  • Бассейн р. Днепр: поверхностные — 258, подземные — 318
  • Прочие реки и озера: поверхностные, 258, подземные — 318
• Поволжский экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 294, подземные — 348
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 264, подземные — 342
• Северо-Кавказский экономический район:
  • Бассейн р. Дон: поверхностные — 390, подземные — 486
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 540, подземные — 654
• Уральский экономический район:
  • Бассейн р. Волга: поверхностные — 294, подземные — 444
  • Прочие реки и озера: поверхностные, 306, подземные — 390

Сибирь и Дальний Восток

• Западно-Сибирский экономический район:
  • Бассейн р. Обь: поверхностные — 270, подземные, 330
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 276, подземные — 342
• Восточно-Сибирский экономический район:
  • Бассейн р. Амур: поверхностные — 276, подземные, 330
  • Озеро Байкал и его бассейн: поверхностные, 576, подземные — 678
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 282, подземные — 342
• Дальневосточный экономический район:
  • Бассейн р. Амур: поверхностные — 264, подземные — 336
  • Прочие реки и озера: поверхностные — 252, подземные, 306
• Калининградская область:
  • Бассейн р. Неман: поверхностные — 276, подземные — 324
  • Прочие реки и озера: поверхностные, 288, подземные, 336

Забор морской воды (территориальное море и внутренние морские воды)

Единица измерения: рублей за 1 тыс. куб. м морской воды.

• Каспийское море: 11,52
• Восточно-Сибирское море: 4,44
• Тихий океан (в пределах территориального моря РФ): 5,64

Ставки при использовании акватории водных объектов (без забора воды)

Начисляется за площадь используемой акватории. Единица измерения: тыс. рублей в год за 1 кв. км.

Внутренние водные объекты (кроме сплава древесины)

• Северо-Западный район: 33,96
• Центральный район: 30,84
• Волго-Вятский район: 29,04
• Центрально-Черноземный район: 30,12
• Поволжский район: 30,48
• Северо-Кавказский район: 34,44
• Западно-Сибирский район: 30,24
• Восточно-Сибирский район: 28,20
• Дальневосточный район: 31,32
• Калининградская область: 30,84

Территориальное море РФ и внутренние морские воды

• Балтийское море: 33,84
• Каспийское море: 42,24
• Восточно-Сибирское море: 15,00
• Тихий океан (в пределах территориального моря РФ): 29,28

Ставки при использовании водных объектов для гидроэнергетики

Объектом налогообложения является объем произведенной электроэнергии; Единица измерения: рублей за 1 тыс. кВт·ч.

• Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень: 9,00
• Прочие реки бассейна Балтийского моря: 8,88
• Река Северная Двина: 8,76
• Прочие реки бассейна Белого моря: 9,00
• Реки бассейна Баренцева моря: 8,76
• Бассейн озера Байкал и река Ангара: 13,20
• Реки бассейна Восточно-Сибирского моря: 8,52
• Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей: 10,44
• Прочие реки и озера: 4,80

Ставки при сплаве древесины в плотах и кошелях

Объектом налогообложения является объем сплавляемой древесины с учетом расстояния. Единица измерения: рублей за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава.

• Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень: 1 705,2
• Прочие реки бассейна Балтийского моря: 1 522,8
• Река Северная Двина: 1 650,0
• Прочие реки бассейна Белого моря: 1 454,4
• Прочие реки и озера (где осуществляется сплав): ставки устанавливаются аналогичным образом по бассейновому принципу.

Важные нюансы расчета на 2020 год

1. Коэффициенты (K_def и K_з): Приведенные выше цифры — это базовые ставки. Реальная ставка для расчета платежа = Базовая ставка × K_def × K_з.
   • К_def (дефляторный) на 2020 год составил 1,033 (утвержден Приказом Минэкономразвития № 748).
   • К_з (зоново-бассейновый) устанавливается для каждого бассейна/района отдельно (для большинства регионов равен 1, но может отличаться).
2. Льготы и нулевые ставки: Статья 333.12 НК РФ предусматривает случаи применения нулевой ставки (например, забор воды для нужд сельского хозяйства в определенных пределах, забор морской воды для нужд рыболовства и т.д.).
3. Повышенные коэффициенты: Для водопользователей, не имеющих приборов учета (счетчиков), или превысивших лимиты водопользования, применяются повышающие коэффициенты (п. 3 ст. 333.12 НК РФ).
4. Налоговый период: Календарный год. Авансовые платежи производятся ежеквартально, расчетный — по итогам года.

Ставки водного налога 2020 года сохраняют сложную дифференцированную структуру, учитывающую географическое расположение водоотбора, тип водного объекта и вид водопользования. Для корректного расчета налоговой базы организации и ИП, являющиеся плательщиками водного налога, должны использовать базовые ставки из ст. 333.12 НК РФ в сочетании с действующими на 2020 год коэффициентами K_def и K_з. Рекомендуется сверять применяемые ставки с актуальным текстом Налогового кодекса и приказами Минэкономразвития РФ.

Данная статья основана на тексте статьи 333.12 Налогового кодекса РФ (редакция на 2020 год) и служит информационным справочником. Для официальных расчетов обращайтесь к действующему законодательству.