Транспортный налог является региональным платежом, ставки и порядок уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ․ В городе федерального значения Москве данные параметры зафиксированы Законом г․ Москвы от № 33 «О транспортном налоге»․ Данная статья содержит актуальную информацию для юридических лиц о ставках, порядке расчета, сроках уплаты и особенностях учета налога на 2024, 2025 и 2026 годы․

Нормативная база и налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации, на балансе которых состоят транспортные средства, подлежащие государственной регистрации (п․ 1 ст․ 357 НК РФ)․ Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога и авансовых платежей, а также вносят их в бюджет по месту регистрации транспорта․

Важно: С 2021 года отчетность по транспортному налогу (декларация) для юридических лиц отменена․ Отчетностью считаются платежные поручения (квитанции) об уплате авансовых платежей и налога за год․

Ставки транспортного налога в Москве (Закон № 33)

Ставки в Москве дифференцированы в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя (в лошадиных силах — л․с․)․ Для легковых автомобилей установлено восемь диапазонов мощности․

Таблица ставок для легковых автомобилей (руб․ за 1 л․с․)

Ниже приведены ставки, действующие на 2024–2026 годы․ Обратите внимание: с 2025 года Москва впервые за более чем 10 лет повысила ставки (по данным РБК от )․

* Ставки на 2026 год предполагаются неизменными по отношению к 2025 году, если законодательством города не будут приняты новые изменения․

** Точные значения ставок на 2025–2026 годы для промежуточных диапазонов (100–250 л․с․) уточняйте по официальному тексту Закона г․ Москвы № 33 в редакции на соответствующий год․ В открытых источниках подтверждено повышение базовой ставки (до 100 л․с․) с 12 до 13 руб․ и ставки для 120 л․с․ до 28 руб․

Примеры расчета ставок из открытых источников:

• 150 л․с․ (2024 год): ставка 35 руб․ → Налог = 150 × 35 = 5 250 руб․ (за полный год)․
• 120 л․с․ (2025 год): ставка 28 руб․
• До 100 л․с․ (2025 год): ставка 13 руб․ (выросла с 12 руб;)․

Ставки для иных категорий ТС (ориентировочно, по Закону № 33):

• Мотоциклы, мотороллеры: ставки зависят от объема двигателя (см³), обычно ниже легковых․
• Автобусы, грузовики, прицепы: ставки устанавливаются в рублях за 1 тонну максимальной массы или за 1 пассажирское место․
• Водные и воздушные судна: собственные ставки за единицу измерения (кВт, тонну регистровую и т․д․)․

Повышенные коэффициенты (Налог на роскошь)

Согласно ст․ 361․1 НК РФ, на транспортные средства стоимостью свыше 10 млн руб․ (попадающие в перечень Минпромторга), применяются повышающие коэффициенты к ставке․ В Москве базовая ставка для мощных авто (свыше 250 л․с․) составляет 150 руб․/л․с․

Пример из источника (2025 год): Авто 210 л․с․, стоимость 10,5 млн руб․ (включено в перечень)․ Упоминается ставка «А 50 руб․» — вероятно, речь идет о базовой ставке для диапазона 200–225 л․с․ (50 руб․ в 2024 г․, 53 руб․ в 2025 г․), к которой применяется коэффициент 1․1–3․0 в зависимости от возраста и стоимости авто․

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Формула расчета годового налога:

Налог = Ставка × Налоговая база (л․с․) × Коэффициент роскоши (если прим․) × Месяцев владения / 12

Месяц владения считается полным, если ТС было на балансе не менее 15 календарных дней в этом месяце․

Пример расчета (источник):

Ставка 50 руб․, мощность 192 л․с․, владение 12 месяцев:

ТН = 50 × 192 × 12 / 12 = 9 600 рублей

Авансовые платежи (только для юрлиц):

• Вносятся ежеквартально (по итогам 1, 2, 3 кварталов)․
• Рассчитываются по накопленным итогам с начала года (кумулятивно)․
• Сумма аванса за квартал = Налог за период – Сумма авансов за прошлые кварталы․

Сроки уплаты на 2024, 2025, 2026 годы

Для юридических лиц (авансовые платежи и итоговый расчет):

1. 1 квартал: до 28 апреля (за 2024 г․ — до , за 2025 г․ — до , за 2026 г․ — до )․
2. Полугодие (2 кв․): до 28 июля․
3. 9 месяцев (3 кв․): до 28 октября․

* Если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на ближайший рабочий день․

Для физических лиц (справочно):

Уплата за год — единовременно до 1 декабря следующего года (за 2024 г․ — до , за 2025 г․ — до )․ Уведомления присылает ФНС․

Льготы и освобождения

• Электромобили: Согласно ст․ 361 НК РФ, регионы могут установить нулевую ставку․ В Москве электромобили освобождены от транспортного налога вне зависимости от мощности (нулевая ставка зафиксирована Законом г․ Москвы)․
• Социальные льготы: Для юрлиц социальных льгот (на инвалидов, пенсионеров и т․д․) не предусмотрено — они применимы только к физлицам․
• Спецтехника: Некоторые виды спецтехники (погрузчики, краны на шасси и т․д․) могут не облагаться, если не входят в перечень объектов налогообложения (п․ 2 ст․ 356 НК РФ)․

Реквизиты для оплаты в бюджет Москвы (2024–2026 гг․)

При заполнении платежного поручения необходимо указывать актуальные КБК и ОКТМО․

• КБК (Код по бюджетной классификации): 1###11000110 (Транспортный налог, авансовые платежи, пени, штрафы — доходы бюджетов субъектов РФ)․ Проверяйте актуальность в Приказе Минфина РФ о КБК на текущий год․
• ОКТМО: Код муниципального образования в Москве (например, 45301000 для г․ Москвы в целом или код конкретного округа/поселения, где зарегистрировано ТС)․
• Основание платежа: АП (авансовый платеж) или НС (начисление за год)․
• Налоговый период: Код периода (34 — 1 кв․, 35, полугодие, 36 — 9 мес․, 37 — год)․
• Номер документа / Дата документа: Номер и дата платежного поручения․
• Вид платежа: 0 (ноль)․

Особенности 2025–2026 годов: резюме

1. Повышение ставок: С 2025 года введены повышенные ставки для большинства диапазонов мощности (базовая ставка до 100 л․с․, 13 руб․ вместо 12 руб;)․
2. Отсутствие декларации: Продолжается режим уплаты без сдачи декларации (с 2021 г․)․ Контроль со стороны ФНС осуществляется по данным ГИБДД и платежкам․
3. Электротранспорт: Сохраняется нулевая ставка, что делает владение ЭВ в Москве выгодным с налоговой точки зрения․
4. Налог на роскошь: Актуален для авто в перечне Минпромторга старше 1–5 лет (коэф․ 1․1–3․0) и стоимостью от 10 млн руб․

Практическая рекомендация бухгалтеру

1. Вести реестр ТС на балансе с указанием: госномер, мощность (л․с․), стоимость, дата постановки/снятия с учета, наличие в перечне «роскоши»․
2. Рассчитывать авансовые платежи кумулятивно по каждому объекту отдельно․
3. Проверять актуальность ставок в Законе г․ Москвы № 33 (ред․ на начало налогового периода) перед каждым квартальным расчетом․
4. Своевременно вносить платежи до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, чтобы избежать начисления пени (ст․ 75 НК РФ)․
5. Использовать сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика юрлица», «Налог на имущество») для сверки задолженностей․

Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (НК РФ, Закон Москвы № 33) и информационных материалов за 2024–2026 гг․ (КонсультантПлюс, РБК, СПРОСИ․ДОМ․РФ, налоговые порталы)․ Перед расчетом и уплатой обязательно сверьтесь с действующей редакцией Закона г․ Москвы от № 33 и актуальными Приказами Минфина РФ по КБК․