Налоговое законодательство Республики Казахстан регулярно обновляется, и с 2026 года вступили в силу существенные изменения, затрагивающие ставки основных налогов, пороги регистрации плательщиков НДС и правила применения специальных налоговых режимов. В данной статье подробно разбираются актуальные ставки налогов и обязательных платежей для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) на 2026 год.
Общие принципы налогообложения ТОО
В Казахстане ТОО могут работать на одном из следующих режимов:
- Общеустановленный налоговый режим (ОУР) — базовый режим для крупного и среднего бизнеса.
- Специальные налоговые режимы (СНР) — для малого бизнеса и определенных видов деятельности (упрощенное, розничное, сельское хозяйство и др.).
С вступлением в силу нового Налогового кодекса РК сократилось количество специальных режимов, изменились правила учета НДС и установлены новые пороги в МРП (месячных расчетных показателях).
Общеустановленный налоговый режим (ОУР)
На ОУР ТОО платит полный набор налогов. Основные ставки на 2026 год:
Корпоративный подоходный налог (КПН)
- Базовая ставка: 20% от налогооблагаемого дохода (статья 357 НК РК).
- Пониженная ставка: 10% — для сельхозпроизводителей.
- Повышенные ставки (до 25%) — применяются для определенных видов деятельности (например, недропользователи, банки, страховые организации) в соответствии со ст. 357 НК РК.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Ставка: 16% (установлена с 2026 года, применяется ко всем товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РК, а также к импорту).
- Ставка 0% — при экспорте товаров и международных перевозках.
Важно: Обязательная регистрация по НДС. С 2026 года обязанность регистрироваться плательщиком НДС возникает, когда денежный оборот ТОО за 12 месяцев превышает 10 000 МРП.
В 2026 году 1 МРП = 4 320 тенге. Таким образом, порог составляет 43 200 000 тенге (около 6,7 млн руб. по курсу на январь 2026 г.). Добровольная регистрация возможна и при меньшем обороте.
Имущественный налог
- Ставка: 1,5% от среднегодовой стоимости основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности.
- Для объектов, относящихся к критической информационной инфраструктуре, ставка может составлять 0,5%.
Транспортный налог
Уплачивается за транспортные средства, состоящие на балансе ТОО. Ставки зависят от типа транспорта и мощности двигателя (в л.с. или кВт) и устанавливаются в МРП.
Иные налоги (по виду деятельности)
- Налог на добычу полезных ископаемых.
- Рентный налог на экспорт.
- Налог на сверхприбыль (для недропользователей);
- Сбор за пользование водными ресурсами, за эмиссии в окружающую среду и др.
Специальные налоговые режимы (СНР)
Новый Налоговый кодекс оставил ограниченный набор СНР. Выбор режима накладывает ограничения по доходу, численности сотрудников и виду деятельности.
Упрощенный режим (для малого бизнеса)
Единый налоговый платеж (ЕНП) заменяет несколько налогов. Структура платежа зависит от категории малого бизнеса (микро/малое) и вида деятельности.
- Включает: налог на доход (вместо КПН), НДС (если не превышен порог 10 000 МРП), социальный налог, отчисления на ОПВ/ОСМС/ВОСМС за сотрудников и собственника.
- Ставки по налогу на доход в составе ЕНП обычно составляют 3% от дохода (для микробизнеса) или 10% от налогооблагаемого дохода (для малого бизнеса), но точную сумму ЕНП рассчитывают через кабнет налогоплательщика или специальные калькуляторы.
Розничный налог (для розничной торговли и общепита)
- Ставка: от 2% до 4% от доходов, полученных за налоговый период.
- Конкретная ставка в пределах 2–4% устанавливается местным представительным органом (маслихатом) в зависимости от региона.
- Важно: Местный акимат имеет право увеличить или уменьшить базовую ставку в 2 раза (коэффициент 0,5 – 2,0) в зависимости от района регистрации кассового аппарата.
Сельскохозяйственный режим
- Единый земельный налог (ЕЗН) заменяет КПН (ставка 10%), налог на землю, имущественный налог, транспортный налог на сельхозтехнику.
- Ставки ЕЗН зависят от вида земель и региона.
Обязательства работодателя: налоги и отчисления за сотрудников
Независимо от режима налогообложения (ОУР или СНР), ТОО как работодатель обязан удерживать и перечислять платежи за сотрудников.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
- Базовая ставка: 10% от налогооблагаемого дохода работника.
- Прогрессивная шкала (с 2026 года): если годовой доход работника превышает 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году), то к превышающей сумме применяется ставка 15%.
Социальные и пенсионные отчисления (за счет работодателя и работника)
| Платеж | Кто платит | Ставка на 2026 год | Основание/Плафон |
|---|---|---|---|
| Социальные отчисления (СО) | Работодатель | 3,5% | От дохода работника (потолок: 7 МРП в месяц = 30 240 тенге) |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | Работник (удерживает работодатель) | 10% | От дохода (потолок: 50 МРП в месяц = 216 000 тенге) |
| Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) | Работодатель | 3% | От дохода (потолок: 10 МРП в месяц = 43 200 тенге) |
| ОСМС | Работник (удерживает работодатель) | 2% | От дохода (потолок: 10 МРП в месяц) |
| ВОСМС (Взносы на ОСМС за неработающее население) | Работодатель | 1 МРП в месяц за каждого сотрудника | Фиксированная сумма (4 320 тенге в 2026 г.) |
| Социальный налог (СН) | Работодатель (только на ОУР) | 9,5% | От фонда оплаты труда (на СНР входит в ЕНП) |
| Обязательное страхование от НП и профзаболеваний | Работодатель | 0,12% – 1,26% | От фонда оплаты труда (зависит от класса риска) |
Ключевые параметры 2026 года (МРП и пороги)
Для расчета лимитов, штрафов и неподлежащих удержанию сумм используется Месячный расчетный показатель (МРП).
- МРП на 2026 год: 4 320 тенге.
- Порог обязательной регистрации по НДС: 10 000 МРП = 43,2 млн тенге оборота за год.
- Порог прогрессивной шкалы ИПН для сотрудников: 8 500 МРП = 36 762 500 тенге дохода в год.
- Плафон по СО (работодатель): 7 МРП = 30 240 тенге в месяц.
- Плафон по ОПВ: 50 МРП = 216 000 тенге в месяц.
- Плафон по ОСМС: 10 МРП = 43 200 тенге в месяц.
Отчетность и сроки сдачи
Смена режима налогообложения возможна, но требует уведомления налогового органа в установленные сроки (обычно до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года).
Основные декларации на ОУР:
- КПН: Декларация по итогам полугодия (до 31 августа) и по итогам года (до 31 марта след. года). Авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально.
- НДС: Декларация ежемесячно (до 15-го числа следующего месяца).
- Имущественный налог, Транспортный налог, Земельный налог: Декларация по итогам года (до 31 марта след. года). Авансовые платежи — ежеквартально.
- Расчет по социальным платежам (ФСЗН/ЕНП): Ежемесячно (до 25-го числа следующего месяца).
Отчетность на СНР (Упрощенка/Розничный налог):
- Декларация по ЕНП / Розничному налогу — ежеквартально (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
- Расчет по социальным платежам — ежемесячно.
Резюме: что выбрать ТОО в 2026 году?
| Критерий | Общеустановленный режим (ОУР) | Специальные режимы (Упрощенка / Розничный) |
|---|---|---|
| КПН / Налог на доход | 20% (10% селхоз) от чистой прибыли | 3% от дохода (микробизнес) или в составе ЕНП |
| НДС | 16% (вычет возможен), обязательная рег. > 43,2 млн тенге | Не платится (если оборот < 43,2 млн тенге), вычет невозможен |
| Социальный налог | 9,5% от ФОТ | Входит в состав ЕНП |
| Ограничения | Нет | Доход < 787,5 млн тенге (малый бизнес), штат до 50/100 чел., виды деятельности |
| Выгодно для | Крупный бизнес, экспорт (НДС 0%), работы с НДС-партнерами, высокие затраты | Малый бизнес, розница, услуги, низкие затраты, работа с физлицами |
Рекомендация: перед выбором или сменой режима проведите моделирование налоговой нагрузки с учетом прогнозируемого оборота, затрат, зарплатного фонда и необходимости работы с НДС. Для актуальных расчетов используйте официальный калькулятор ЕНП на портале «Э-Салик» или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером.
Статья подготовлена на основании данных Налогового кодекса РК, изменений на 2026 год и информации из открытых источников (ОС «Параграф», Журнал «Ösim», Kaspi Гид) по состоянию на 28 сентября 2026 года. Нормативная база может меняться, проверяйте актуальность на официальном сайте КГД МФ РК (kgd.gov.kz).