В 2012 году в Российской Федерации действовало несколько специальных налоговых режимов‚ предусматривающих уплату единого налога. Каждый из них имел собственные ставки‚ порядок расчёта и условия применения. Рассмотрим основные из них подробно.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Единый налог на вменённый доход применялся в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности: розничной торговли‚ бытовых услуг‚ общественного питания‚ перевозок и других.

Ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов вменённого дохода. Вменённый доход рассчитывался как произведение базовой доходности по конкретному виду деятельности‚ величины физического показателя и корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Сумма налога могла быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности‚ но не более чем на 50 процентов.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

При упрощённой системе налогообложения налогоплательщик мог выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» — ставка налога составляла 6 процентов от суммы полученных доходов;
• «Доходы‚ уменьшенные на величину расходов» — ставка составляла 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могли устанавливаться дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для объекта «доходы минус расходы» действовало правило минимального налога: если исчисленная сумма налога оказывалась меньше 1 процента от доходов‚ уплачивался минимальный налог в размере 1 процента от доходов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей действовал специальный режим, единый сельскохозяйственный налог. Согласно статье 346.8 Налогового кодекса РФ‚ налоговая ставка была установлена в размере 6 процентов от налоговой базы‚ определяемой как доходы‚ уменьшенные на величину расходов.

Перейти на ЕСХН могли организации и индивидуальные предприниматели‚ у которых доля дохода от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции составляла не менее 70 процентов.

Страховые взносы в 2012 году

С 1 января 2012 года произошли изменения и в части страховых взносов: совокупный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ был снижен. Кроме того‚ был расширен перечень организаций‚ имеющих право на пониженный тариф страховых взносов‚ — в него вошли‚ в частности‚ аптечные организации‚ уплачивающие единый налог на вменённый доход.

Сравнительная таблица ставок

• ЕНВД — 15% от вменённого дохода;
• УСН «доходы», 6%;
• УСН «доходы минус расходы» — 15% (регионы могли снижать до 5%);
• ЕСХН — 6% от разницы между доходами и расходами.

Специальные налоговые режимы в 2012 году позволяли малому и среднему бизнесу существенно упростить учёт и снизить налоговую нагрузку. Выбор конкретного режима зависел от вида деятельности‚ структуры доходов и расходов‚ а также от регионального законодательства‚ которое могло корректировать ставки и условия применения единых налогов.