Тема налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации остается одной из самых обсуждаемых как в экспертном сообществе, так и в законодательной практике. Понятие «ставка в фиксированных суммах» может трактоваться двояко: как единая (пропорциональная) процентная ставка (flat tax) и как фиксированная денежная сумма налога (патентная система для ИП). В данной статье подробно разбираются оба аспекта, актуальные на 2026 год, а также рассматриваются законодательные инициативы по изменению шкалы НДФЛ.
Текущая шкала НДФЛ: прогрессивная система с 2021 года
С 1 января 2021 года в России действует двухставочная (прогрессивная) шкала налогообложения доходов налоговых резидентов РФ. Это означает, что ставка зависит от размера совокупного годового дохода:
- 13% — базовая ставка, применяемая к годовому доходу до 5 000 000 рублей.
- 15%, повышенная ставка, применяемая к части дохода, превышающей 5 000 000 рублей в год.
Важно: Повышенная ставка 15% не применяется ко всему доходу целиком, а только к его части, превышающей порог в 5 млн руб. Например, при доходе 6 млн руб. ставка 13% удерживается с 5 млн руб., а ставка 15% — с оставшегося 1 млн руб.
Особенности применения ставок к разным видам доходов
Указанная прогрессивная шкала касается большинства видов доходов (заработная плата, гонорары, доходы от продажи имущества, владенческого владения более установленных сроков и др.). Однако Налоговый кодекс РФ (ст. 224 НК РФ) устанавливает специальные ставки, которые не зависят от порога в 5 млн руб. и являются фиксированными процентными ставками:
- 15%, для налоговых нерезидентов РФ (исключение: высококвалифицированные специалисты и иные категории — 13%).
- 13% — по дивидендам (для резидентов и нерезидентов с 2021 г.).
- 30% — по доходам в виде процентов по облигациям, выигрышам в лотереях/азартных играх, доходам нерезидентов по дивидендам (до 2021 г. — 15%, сейчас 30% для нерезидентов).
- 35% — по материальному выгоде от процентов по вкладам/кредитам ниже ключевой ставки ЦБ, призам в рекламных акциях свыше 4000 руб.
Патентная система налогообложения (ПСН): Налог в фиксированной денежной сумме
Если речь идет именно о фиксированной сумме налога (а не проценте), то в РФ этот механизм реализован через Патентную систему налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ст. 346.43 НК РФ).
Как рассчитывается фиксированная сумма?
Налог по ПСН не зависит от фактического дохода ИП. Он рассчитывается как потенциальный доход, установленный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности, умноженный на ставку 6%.
Формула:
Налог = Потенциальный доход (в год) × 6%
Потенциальный доход устанавливается законами субъектов РФ (в пределах базовых значений из НК РФ) и зависит от вида деятельности и численности сотрудников. ИП платит эту сумму за весь срок действия патента (от 1 до 12 месяцев) независимо от того, сколько он реально заработал.
Ограничения ПСН
- Применяется только ИП (не физлицам-непредпринимателям).
- Только для определенных видов деятельности (Бытовые услуги, Розничная торговля, Общепит, Такси, Строительство и др. — перечень в ст. 346;43 НК РФ).
- Численность сотрудников — не более 15 человек.
- Годовой доход по патенту, не более 60 млн руб.
Законодательные инициативы: «Единая ставка» для фрилансеров и удаленщиков
В предоставленной интернет-информации упоминается инициатива Комитета Госдумы по одобрению единой ставки НДФЛ в 13–15% для работающих удаленно и фрилансеров.
Суть предложения
На данный момент фрилансеры (самозанятые на НПД) платят 4% (при работе с физлицами) или 6% (при работе с юрлицами/ИП). Физические лица, работающие по ГПХ или трудовому договору удаленно, платят стандартный НДФЛ (13/15%).
Предлагается ввести специальный режим или уточнить существующий, закрепив за данной категорией фиксированную процентную ставку (единую для всех доходов в рамках этого режима), чтобы упростить администрирование и легализировать доходы удаленных работников иностранных компаний и платформ.
Статус инициативы
На 29 сентября 2026 года данная инициатива находится на стадии обсуждения/рассмотрения в профильных комитетах. Внесены соответствующие законопроекты, предполагающие изменения в НК РФ (введение новых статей или поправок в ст. 210, 224 НК РФ). Официально введенные изменения вступают в силу только после подписания Президентом и публикации в «Российской газете».
Экспертные дискуссии: Плоская шкала vs Прогрессивная шкала
В общественно-экспертной среде (ссылки на материалы конференций, статьи В.Г. Панскова, И.А. Черных) ведется дискуссия о целесообразности перехода на полноценную плоскую шкалу (flat tax) или, наоборот, усиления прогрессивности.
| Позиция | Аргументы | Предлагаемые параметры |
|---|---|---|
| Сторонники плоской шкалы (Единой ставки) | Простота администрирования, стимул к легализации зарплат («серых» схем), рост налоговой базы за счет снижения налогового давления на средний класс. | Единая ставка 13–15% для всех категорий резидентов (как для фрилансеров в инициативе ГД). |
| Сторонники усиления прогрессивности | Справедливость перераспределения, необходимость наполнения бюджетов регионов, социальная защищенность малоимущих. | |
| Текущий компромисс (Статус-кво) | Баланс между сбором средств в бюджет и поддержкой деловой активности. Двухставочная модель (13/15%) считается «легкой прогрессией». | База 13% / 15% свыше 5 млн руб. + специальные ставки (13% дивиденды, 30/35% специфические доходы). |
Изменения 2024–2026 гг., затрагивающие НДФЛ
Согласно информации об изменениях в НК РФ, за последние годы были приняты поправки, носящие системный характер:
- УСН «Доходы минус расходы» 15%: изменен порядок учета расходов, косвенно влияющий на налоговую базу НДФЛ при выплате дивидендов владельцам бизнеса.
- Туристический налог: введен вместо курортного сбора, влияет на доходы ИП в сфере гостеприимства (ПСН/УСН).
- Акцизы и госпошлины: индексация тарифов, влияющая на чистый доход налогоплательщиков.
- Цифровизация администрирования: внедрение сервисов вроде «Мой НДФЛ» (ФНС) для автоматического заполнения деклараций 3-НДФЛ и расчета возвратов.
Резюме: что означает «фиксированная ставка» для налогоплательщика сегодня
- Для наемных работников и большинства физлиц: Ставка не фиксирована жестко, а прогрессивна: 13% (база) и 15% (свыше 5 млн руб./год).
- Для ИП на ПСН: Существует налог в фиксированной денежной сумме (потенциальный доход × 6%), не зависящий от реальной выручки.
- Для самозанятых (НПД): Фиксированные процентные ставки: 4% (Б2С) и 6% (Б2Б), без прогрессии.
- Для нерезидентов: Фиксированная ставка 30% (общий случай) или 13% (ВКС и др. категории).
- Перспектива: Рассмотрение законопроектов о единой ставке 13–15% для удаленных работников и фрилансеров может привести к появлению нового специального режима с фиксированной процентной ставкой.
На текущий момент в Российской Федерации нет единой фиксированной ставки НДФЛ для всех физических лиц. Применяется гибридная система: прогрессивная шкала (13/15%) для основных доходов резидентов, специальные фиксированные процентные ставки для отдельных видов доходов и категорий лиц, а также режим ПСН с налогом в фиксированной денежной сумме для ИП.
Налогоплательщикам рекомендуется отслеживать принятие законопроектов о «единой ставке для удаленщиков» и ежегодно проверять превышение порога в 5 млн руб. для корректного расчета авансовых платежей и годовой декларации. Для автоматизации расчетов и подачи деклараций 3-НДФЛ эффективно использовать официальный личный кабинет ФНС или сервис «Мой НДФЛ».
Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ и открытых законодательных инициатив на дату . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.