Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. Одной из ключевых особенностей этой системы является то, что субъекты Российской Федерации вправе самостоятельно устанавливать пониженные ставки налога, что делает налоговую нагрузку различной в зависимости от региона ведения бизнеса.
Общие положения о ставках УСН
Налоговый кодекс РФ устанавливает базовые ставки налога при применении УСН:
- 6% — для объекта налогообложения «доходы»;
- 15% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
При этом законами субъектов РФ ставки могут быть снижены:
- по объекту «доходы» — до 1%;
- по объекту «доходы минус расходы» — до 5% (в Республике Крым и Севастополе, до 3% в отдельные периоды).
Как регионы применяют пониженные ставки
Региональные власти используют право снижения ставок для стимулирования развития приоритетных отраслей экономики. Как правило, льготные ставки устанавливаются для:
- производственных предприятий;
- социально значимых видов деятельности;
- научных и инновационных разработок;
- сельского хозяйства;
- IT-компаний и сферы услуг.
Например, в ряде регионов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей действуют налоговые каникулы — ставка 0% в течение первых двух налоговых периодов.
Примеры ставок в отдельных субъектах РФ
Размеры ставок существенно различаются по регионам:
- Москва — для объекта «доходы минус расходы» ставка 10% для отдельных категорий налогоплательщиков;
- Санкт-Петербург — ставка 7% для объекта «доходы минус расходы»;
- Севастополь — рассматривается возможность введения единого минимального налога для всех предпринимателей на УСН, действуют пониженные ставки 4% и 10%;
- Республика Крым — пониженные ставки для поддержки бизнеса;
- во многих регионах Дальнего Востока и Сибири действуют ставки от 1% до 5% для приоритетных видов деятельности.
Позиция Правительства РФ
Премьер-министр России Михаил Мишустин поручил регионам расширить применение налоговых льгот по упрощённой системе налогообложения. Глава правительства рекомендовал субъектам Федерации проработать расширение практики применения налоговых преференций для поддержки малого и среднего предпринимательства. Это направлено на повышение деловой активности и создание комфортных условий для ведения бизнеса во всех регионах страны.
Как узнать ставку в своём регионе
Чтобы узнать актуальную ставку УСН в конкретном субъекте РФ, рекомендуеться:
- Посетить официальный сайт ФНС России (nalog;gov.ru) — там есть раздел с региональными особенностями налогообложения;
- Ознакомиться с законом субъекта РФ, устанавливающим дифференцированные ставки;
- Обратиться в местную налоговую инспекцию за консультацией.
Дифференциация ставок УСН по регионам — эффективный инструмент региональной экономической политики. Предпринимателям важно учитывать местные особенности налогообложения при выборе региона регистрации бизнеса и объекта налогообложения. Расширение практики применения льгот, инициированное правительством, позволит сделать упрощённую систему ещё более привлекательной для малого бизнеса по всей стране.