Земельный налог относится к местным налогам: его общие правила установлены главой 31 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки, льготы и сроки уплаты определяются нормативными актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов). В статье рассмотрим, какие ставки действовали в 2021 году, кто и как их применял.

Общие принципы установления ставок

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать предельные значения, закреплённые в статье 394 НК РФ.

Предельные ставки земельного налога в 2021 году

Ставка 0,3%

Не более 0,3% от кадастровой стоимости применялась в отношении земельных участков:

• отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и инженерной инфраструктуре);
• приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Ставка 1,5%

Не более 1,5% от кадастровой стоимости применялась в отношении прочих земельных участков — например, земель под торговыми объектами, офисами, складами, производственными зданиями.

Особенности применения ставок в 2021 году

• Дифференцированные ставки. Муниципальные образования вправе устанавливать разные ставки в зависимости от категории земель, вида разрешённого использования и местоположения участка. Поэтому конкретную ставку нужно смотреть в местном нормативном акте.
• Повышенная ставка за нецелевое использование. Если участок сельскохозяйственного назначения не использовался по назначению, налоговый орган был вправе доначислить налог по ставке 1,5% вместо 0,3%.
• Повышающие коэффициенты при жилищном строительстве. Для участков, приобретённых под жилищное строительство, применялись коэффициенты 2 (в течение трёхлетнего срока строительства) и 4 (при превышении срока) до регистрации права на построенный объект.
• Коэффициент владения. Если участок находился в собственности неполный год, налог рассчитывался с коэффициентом: число полных месяцев владения / 12.

Ставки для физических и юридических лиц

Сами ставки для физических и юридических лиц, как правило, одинаковы, различия заключаются в порядке исчисления и уплаты:

• Физические лица (включая ИП по участкам, используемым в личных целях) не рассчитывают налог самостоятельно — это делает налоговая инспекция, направляя уведомление. Налог за 2021 год уплачивался не позднее 1 декабря 2022 года.
• Организации в 2021 году впервые перешли на новый порядок: с 1 января 2021 года отменена обязанность подавать декларации по земельному налогу. Налоговая инспекция сама направляет организациям сообщения об исчисленной сумме, но компании по-прежнему обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансовые платежи.

Пример расчёта

Кадастровая стоимость участка под индивидуальный жилой дом — 2 000 000 рублей, ставка в муниципалитете — 0,3%, владение полный год:

Налог = 2 000 000 × 0,3% = 6 000 рублей.

Если участок находился в собственности 6 месяцев: 6 000 × (6/12) = 3 000 рублей.

Льготы

На федеральном уровне (ст. 391 НК РФ) для льготных категорий граждан — пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов и других, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от налога;

В 2021 году действовали две предельные ставки земельного налога: 0,3% — для земель сельхозназначения, жилищного фонда, ЛПХ, садоводства и огородничества, и 1,5%, для остальных участков. Конкретные ставки устанавливались местными властями в пределах этих ограничений. Главным новшеством года стала отмена налоговых деклараций для организаций. Чтобы узнать точную ставку по конкретному участку, следует обратиться к нормативному акту соответствующего муниципального образования или воспользоваться сервисом ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».