Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Она является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. В Российской Федерации ставки по каждому виду налога закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), а по региональным и местным налогам могут уточняться законами субъектов РФ и муниципальными актами в пределах, установленных федеральным законодательством.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Согласно статье 284 НК РФ, с 2025 года базовая налоговая ставка установлена в размере 25 процентов (ранее, 20 процентов), если иное не предусмотрено законодательством.

Распределение налога между бюджетами:

• в федеральный бюджет — 8 процентов (в 2025–2030 годах);
• в бюджеты субъектов РФ — 17 процентов.

Налоговая база определяется как прибыль: доходы минус расходы, экономически обоснованные и документально подтверждённые.

Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов действуют специальные ставки:

• дивиденды — 13% (для российских организаций при соблюдении условий, 0%) и 15% (для иностранных организаций);
• доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15%, 9% или 0% в зависимости от вида;
• IT-компании, соответствующие установленным критериям, — пониженные ставки;
• участники особых экономических зон и специальных инвестиционных контрактов — льготные ставки, вплоть до 0%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ (статья 224). С 2025 года в России действует прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов по основным доходам (зарплата, вознаграждения по договорам):

1. 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
2. 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
3. 18%, с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
4. 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
5. 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей;

Для отдельных видов доходов применяются особые ставки:

• дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества — 13% (15% с превышения 2,4 млн рублей);
• доходы нерезидентов — как правило, 30%;
• выигрыши и призы в рекламных акциях свыше установленного лимита — 35%;
• материальная выгода от экономии на процентах по займам — 35%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС регулируется главой 21 НК РФ. Основные ставки:

• 20% — основная ставка для большинства товаров, работ и услуг;
• 10% — для социально значимых товаров: продуктов питания по установленному перечню, детских товаров, медицинских изделий и лекарств, печатной продукции;
• 0% — для экспорта товаров, международных перевозок и ряда иных операций (при подтверждении документами).

Также применяются расчётные ставки 20/120 и 10/110, например, при получении авансов или удержании налога налоговым агентом.

Налоги при специальных налоговых режимах

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Ставки зависят от объекта налогообложения:

• 6% — с объектом «доходы»;
• 15% — с объектом «доходы минус расходы».

Регионы вправе снижать ставки: до 1% по объекту «доходы» и до 5% по объекту «доходы минус расходы». При превышении установленных лимитов по доходам и численности работников применяются повышенные ставки — 8% и 20% соответственно. С 2025 года «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС и могут выбрать пониженные ставки НДС (5% или 7%) без права на вычеты либо общеустановленные ставки.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ставка — 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законом субъекта РФ. В отдельных регионах для впервые зарегистрированных ИП могут действовать налоговые каникулы (ставка 0%).

Налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятые»)

• 4%, при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам;
• 6% — при реализации организациям и ИП.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Ставка — 6% с разницы между доходами и расходами. Регионы могут снижать её вплоть до 0%.

Автоматизированная упрощённая система (АУСН)

• 8% — с объектом «доходы»;
• 20% — с объектом «доходы минус расходы» (минимальный налог — 3% от доходов).

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций

Максимальная ставка — 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2%. Конкретные размеры устанавливают законы субъектов РФ.

Налог на имущество физических лиц

Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости:

• 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места;
• 2% — объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей и объекты из региональных перечней;
• 0,5% — прочие объекты.

Муниципалитеты вправе уменьшать ставки до нуля или увеличивать, но не более чем в три раза.

Земельный налог

• 0,3% — для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством;
• 1,5% — для прочих земельных участков.

Транспортный налог

Ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя (рублей за лошадиную силу) и могут отличаться от базовых, указанных в статье 361 НК РФ, не более чем в 10 раз. Для дорогостоящих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты.

Прочие налоги

• Акцизы — специфические ставки (в рублях за единицу: литр, тонну, лошадиную силу) или комбинированные, устанавливаются статьёй 193 НК РФ по видам подакцизных товаров;
• НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) — адвалорные ставки (в процентах от стоимости) или специфические (в рублях за тонну), например для нефти и газа применяются сложные формулы с коэффициентами;
• Водный налог — ставки в рублях за тысячу кубометров забранной воды, зависят от региона и цели водопользования;
• Торговый сбор — ставки устанавливаются муниципалитетами (действует, в частности, в Москве);
• Туристический налог, с 2025 года вводится решением местных властей, ставка, 1% от стоимости проживания (с последующим поэтапным повышением до 5%), минимум 100 рублей в сутки.

Страховые взносы

Хотя страховые взносы формально не являются налогами, они администрируются ФНС; Единый тариф — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% с выплат сверх неё. Для МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше МРОТ, для IT-компаний и ряда других категорий — специальные тарифы.

Система налоговых ставок в России дифференцирована: размер ставки зависит от вида налога, категории налогоплательщика, вида дохода и региона. При этом федеральное законодательство задаёт базовые значения, а субъекты РФ и муниципалитеты могут корректировать ставки по региональным и местным налогам в установленных пределах. Для правильного расчёта налоговой нагрузки важно отслеживать актуальную редакцию Налогового кодекса РФ, поскольку ставки регулярно пересматриваются — как это произошло, например, с налогом на прибыль и НДФЛ в 2025 году.